2022-01-01 | BWBR0043694 | Besluit Onderlinge overlegprocedures

beleidsregel/besluit-onderlinge-overlegprocedures/BWBR0043694/README.md

@@ -34,13 +34,14 @@ Dit besluit bevat een nadere beschrijving en invulling van de onderlinge overleg
 - *BEPS:* Base Erosion and Profit Shifting
 - *CGVP:* Coördinatiegroep Verrekenprijzen van de Belastingdienst
 - *EU-arbitrageverdrag:* Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting ingeval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (90/436/EEG)
-- *IZV:* Internationale Zaken en Verbruiksbelastingen
 - *IW:*
         Invorderingswet
 - *MAP:* Mutual agreement procedure (onderlinge overlegprocedure)
+- *MAP-team Belastingdienst:* MAP-team van de Belastingdienst/directie Grote Ondernemingen
 - *MAPA:* Multilaterale APA
 - *MLI:* Multilateraal Verdrag ter implementatie van aan belastingverdragen gerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving
 - *OESO:* Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling
+- *VDI:* Verbruiksbelastingen, Douane en Internationale aangelegenheden
 - *WFA:*
         Wet fiscale arbitrage
 - *WIB:*
@@ -67,7 +68,7 @@ In dit besluit leg ik uit op welke grondslagen een verzoek om een onderlinge ove
 
 ###  1.4. Beschrijving van de onderlinge overlegprocedure
 
-De onderlinge overlegprocedure is een procedure tussen twee (in een enkel geval meerdere) staten waarbij de bevoegde autoriteiten van die staten zich inspannen om tot een gezamenlijke oplossing te komen voor een situatie waarin sprake is van belastingheffing die niet in overeenstemming is met het toepasselijke (belasting)verdrag. In Nederland voert de directie IZV van het Ministerie van Financiën de taak van bevoegde autoriteit uit. De procedure kan op basis van verschillende grondslagen worden opgestart. In hoofdstuk 2 worden deze grondslagen besproken.
+De onderlinge overlegprocedure is een procedure tussen twee (in een enkel geval meerdere) staten waarbij de bevoegde autoriteiten van die staten zich inspannen om tot een gezamenlijke oplossing te komen voor een situatie waarin sprake is van belastingheffing die niet in overeenstemming is met het toepasselijke (belasting)verdrag. In Nederland voert het MAP-team Belastingdienst de taak van bevoegde autoriteit uit. De procedure kan op basis van verschillende grondslagen worden opgestart. In hoofdstuk 2 worden deze grondslagen besproken.
 
 Een onderlinge overlegprocedure kan op verzoek van een belanghebbende in gang worden gezet. Dit kan ook naast de inzet van nationale rechtsmiddelen. Over de samenloop tussen de onderlinge overlegprocedure en nationale rechtsmiddelen kan in hoofdstuk 3 meer informatie worden gevonden. In dat hoofdstuk worden ook de eisen besproken waaraan een verzoek om een onderlinge overlegprocedure te starten moet voldoen. Een kenmerk van de onderlinge overlegprocedure is dat deze een *inspanningsverplichting* in het leven roept voor de betrokken bevoegde autoriteiten om tot een oplossing te komen als het verzoek in behandeling wordt genomen en een unilaterale oplossing niet mogelijk is. Op deze beoordeling wordt in hoofdstuk 4 nader ingegaan. De insteek van de Nederlandse bevoegde autoriteit is om procedures op een zo efficiënt en effectief mogelijke wijze te voeren en belastingheffing die niet in overeenstemming is met de bepalingen van een belastingverdrag weg te nemen. Daarbij is het streven om de procedures binnen een termijn van twee jaar af te ronden. De kans dat een onderlinge overlegprocedure binnen deze termijn wordt afgerond, wordt echter mede bepaald door de opstelling van de andere betrokken bevoegde autoriteit(en) en ook van de medewerking van de belastingplichtige. De mogelijkheid van verplichte en bindende arbitrage zal bijdragen aan het tijdig afronden van een onderlinge overlegprocedure. In hoofdstuk 5 wordt het (indicatieve) verloop van de procedure uitgelegd. Als de bevoegde autoriteiten overeenstemming bereiken over de oplossing van de voorgelegde kwestie, wordt deze voorgelegd aan de belanghebbende. Deze kan kiezen om die oplossing te accepteren of te verwerpen. Als de uitkomst wordt geaccepteerd, zorgen de bevoegde autoriteiten voor de implementatie hiervan. Over de uitkomst en implementatie kan in hoofdstuk 6 meer informatie worden gevonden.
 
@@ -103,6 +104,8 @@ Naast de onderlinge overlegprocedure die in dit besluit wordt beschreven, bevatt
 − Overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van België en Nederland met betrekking tot de toepassing van artikel 18 van het Verdrag, waarin de bevoegde autoriteiten van Nederland en België overeenstemming hebben bereikt over de toepassing van artikel 18 van het Verdrag over uit Nederland afkomstige aanvullende pensioenen van inwoners van België.3Stcrt. 2018, 17744.
 − Overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van Zwitserland en Nederland inzake de fiscale behandeling van de Nederlandse fiscale beleggingsinstelling en de Zwitserse Fonds Commun de Placement en de Société d’Investissement a Capital Variable.4Stcrt. 2018, 20619.
 
+Voor de in dit onderdeel omschreven bijzondere overlegprocedures is de directie VDI de bevoegde autoriteit, behoudens voor zover het gaat om een verzoek om een BAPA of MAPA.
+
 ##  2. Grondslagen waarop een verzoek om een onderlinge overlegprocedure te starten kan worden gebaseerd
 
 ###  2.1. Welke grondslagen zijn er?
@@ -113,7 +116,7 @@ a) de Wet fiscale arbitrage5Wet van 10 juli 2019, houdende Invoering van een we
 b) een belastingverdrag, en
 c) het EU-arbitrageverdrag.
 
-In dit onderdeel worden deze verschillende grondslagen besproken. Gelet op de complexiteit van deze regelgeving, kan niet worden uitgesloten dat hierover vragen zullen rijzen. In dat geval kan via de volgende link nadere informatie over de onderlinge overlegprocedure worden gevonden: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/belastingverdragen. Via deze site kan ook contact worden opgenomen met de directie IZV.
+In dit onderdeel worden deze verschillende grondslagen besproken. Gelet op de complexiteit van deze regelgeving, kan niet worden uitgesloten dat hierover vragen zullen rijzen. In dat geval kan via de volgende link nadere informatie over de onderlinge overlegprocedure worden gevonden: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/belastingverdragen. Via deze site kan ook contact worden opgenomen met het MAP-team Belastingdienst.
 
 a) *WFA*
 
@@ -159,21 +162,21 @@ Een verzoek op grond van het EU-arbitrageverdrag kan worden ingediend in de staa
 
 ###  3.2. De Nederlandse bevoegde autoriteit
 
-De bevoegde autoriteit voor Nederland is de Minister van Financiën. Aan de directeur van de directie IZV is het mandaat verleend de taak van bevoegde autoriteit uit te voeren.
+De bevoegde autoriteit voor Nederland is de Minister van Financiën. Aan de Algemeen directeur Belastingdienst/Grote Ondernemingen is het ondermandaat verleend de taak van bevoegde autoriteit uit te voeren.
 
 Een verzoek om in deze zaken in Nederland een onderlinge overlegprocedure te starten dient te worden gestuurd naar:
 
-Ministerie van Financiën
+Belastingdienst/Grote Ondernemingen
 
-Directie Internationale Zaken en Verbruiksbelastingen
+T.a.v. MAP-team
 
-Postbus 20201
+Postbus 30206
 
-2500 EE DEN HAAG
+2500 GE DEN HAAG
 
 Postbus e-mail: internationalezaken@minfin.nl
 
-onder vermelding van “onderlinge overlegprocedure”
+onder vermelding van ‘onderlinge overlegprocedure’
 
 ###  3.3. Waaraan moet een verzoek voldoen?
 
@@ -233,7 +236,7 @@ In Nederland is de algemeen directeur Belastingdienst/Grote ondernemingen gemand
 
 Belastingdienst / Grote ondernemingen
 
-t.a.v. Behandelteam IFZ
+T.a.v. MAP-team
 
 Postbus 30206
 
@@ -354,9 +357,9 @@ Als de bevoegde autoriteiten een oplossing hebben bereikt, zal de uitkomst aan d
 
 Indien de bevoegde autoriteiten geen overeenstemming hebben, zal belanghebbende hier ook van op de hoogte worden gesteld. Afhankelijk van de grondslag waarop de belanghebbende zijn verzoek heeft gebaseerd, kan de zaak worden voorgelegd aan een arbitragecommissie. De implementatie van een uitkomst en eventuele arbitrage worden nader toegelicht in de hoofdstukken 6 en 7 van dit Besluit.
 
-###  5.3. Rol Belastingdienst
+###  5.3. Ondersteuning bevoegde autoriteit
 
-De Nederlandse bevoegde autoriteit heeft de mogelijkheid om een verzoek voor advies en ondersteuning voor te leggen aan (onderdelen van) de Belastingdienst. Zo adviseert en ondersteunt in verrekenprijszaken de Coördinatiegroep Verrekenprijzen (“*CGVP”*) de Nederlandse bevoegde autoriteit.24De CGVP is verantwoordelijk voor de uitvoeringscoördinatie op het terrein van de verrekenprijzen binnen de Belastingdienst en dient te waarborgen dat sprake is van eenheid van beleid met betrekking tot de uitvoering.
+De Nederlandse bevoegde autoriteit heeft de mogelijkheid om een verzoek voor advies en ondersteuning voor te leggen aan andere onderdelen van de Belastingdienst. Zo adviseert en ondersteunt in verrekenprijszaken de Coördinatiegroep Verrekenprijzen (‘CGVP’) de Nederlandse bevoegde autoriteit.
 
 ###  5.4. Rol belanghebbende tijdens overleg
 
@@ -480,25 +483,25 @@ Wanneer Nederland de uitkomst aan de belanghebbende voorlegt zal in het laatste
 
 Een APA geeft zekerheid vooraf over de vaststelling van een zakelijke beloning (een ‘*at arm’s-length*’ beloning) of over de methode voor de vaststelling van een dergelijke beloning voor grensoverschrijdende transacties tussen gelieerde lichamen en over de winstallocatie aan vaste inrichtingen van lichamen. Een APA kan unilateraal worden overeengekomen tussen de Belastingdienst en belanghebbende, maar ook bilateraal of multilateraal tussen diverse staten. Op grond van Nederlandse belastingverdragen kan internationaal overleg plaatsvinden over het verkrijgen van zekerheid vooraf door middel van een BAPA/MAPA.
 
-Voor het overeenkomen van BAPA’s en MAPA’s is de directie IZV de bevoegde autoriteit. Voor unilaterale APA’s is het behandelteam IFZ van de Belastingdienst/Grote Ondernemingen de bevoegde autoriteit.29Zie het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter.
+Voor het overeenkomen van BAPA’s en MAPA’s is het MAP-team Belastingdienst de bevoegde autoriteit. Voor unilaterale APA’s is het behandelteam IFZ van de Belastingdienst/Grote Ondernemingen de bevoegde autoriteit.29Zie het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter.
 
 ###  9.2. Verzoek
 
 Een belanghebbende kan een verzoek tot het sluiten van een BAPA of MAPA indienen bij:
 
-Ministerie van Financiën
+Belastingdienst/Grote Ondernemingen
 
-Directie Internationale Zaken en Verbruiksbelastingen
+T.a.v. het MAP-team
 
-Postbus 20201
+Postbus 30206
 
-2500 EE DEN HAAG
+2500 GE DEN HAAG
 
 Postbus e-mail: internationalezaken@minfin.nl
 
-onder vermelding van “bilaterale (of multilaterale) APA”
+onder vermelding van ‘bilaterale (of multilaterale) APA’.
 
-De directie IZV is zoals gezegd verantwoordelijk voor de totstandkoming van een BAPA of MAPA en zal daarbij geadviseerd worden door het Behandelteam IFZ. Gelieerde lichamen die bij een BAPA- of MAPA-verzoek betrokken zijn, wordt geadviseerd het verzoek gelijktijdig bij de bevoegde autoriteiten van alle betrokken staten in te dienen. Deze handelwijze leidt ertoe dat de staten gelijktijdig kunnen starten met de beoordeling van het verzoek, in plaats van volgtijdig. De directie IZV stelt de bevoegde autoriteit van de andere betrokken staat in kennis van het verzoek, om de bi- of multilaterale procedure in gang te zetten. Een verzoek dat bij de Nederlandse bevoegde autoriteit wordt ingediend, moet in de Nederlandse of Engelse taal worden ingediend. De Nederlandse bevoegde autoriteit kan aan de belanghebbende vragen om stukken in het Engels aan te leveren.
+Het MAP-team Belastingdienst is zoals gezegd verantwoordelijk voor de totstandkoming van een BAPA of MAPA en zal daarbij geadviseerd worden door het Behandelteam IFZ. Gelieerde lichamen die bij een BAPA- of MAPA-verzoek betrokken zijn, wordt geadviseerd het verzoek gelijktijdig bij de bevoegde autoriteiten van alle betrokken staten in te dienen. Deze handelwijze leidt ertoe dat de staten gelijktijdig kunnen starten met de beoordeling van het verzoek, in plaats van volgtijdig. Het MAP-team Belastingdienst stelt de bevoegde autoriteit van de andere betrokken staat in kennis van het verzoek, om de bi- of multilaterale procedure in gang te zetten. Een verzoek dat bij de Nederlandse bevoegde autoriteit wordt ingediend, moet in de Nederlandse of Engelse taal worden ingediend. De Nederlandse bevoegde autoriteit kan aan de belanghebbende vragen om stukken in het Engels aan te leveren.
 
 Het kan voorkomen dat een belanghebbende zekerheid wenst te verkrijgen in meer dan twee staten en daarvoor een verzoek doet voor het afsluiten van een MAPA. Dit zal het geval zijn als de relevante transacties met meer dan één staat gevolgen hebben voor de belastingheffing in meer dan twee staten. Aan een dergelijk verzoek zal in beginsel medewerking worden verleend. Mocht dit op bezwaren stuiten bij één of meer van de verdragslanden, dan kan het verzoek, in overleg met de belanghebbende en de betrokken staten, worden opgevat als een verzoek tot het sluiten van meerdere BAPA’s.
 
@@ -514,7 +517,7 @@ De Nederlandse bevoegde autoriteit hanteert bij de acceptatie van een verzoek om
 
 ###  9.4. Pre-filing
 
-Voordat een verzoek wordt ingediend bestaat de mogelijkheid van een pre-filing meeting met de directie IZV en het Behandelteam IFZ wanneer dit bijdraagt aan een efficiënte afhandeling van het verzoek. Tijdens deze pre-filing meeting wordt besproken welke informatie nodig is en welke elementen in het specifieke geval van belang zijn voor de beoordeling van het verzoek. Tijdens dit overleg kan eveneens aan de orde komen of en in hoeverre de gewenste zekerheid door middel van internationaal overleg kans van slagen heeft. Gedurende het traject van een pre-filing worden geen definitieve inhoudelijke standpunten ingenomen door de directie IZV en het Behandelteam IFZ.
+Voordat een verzoek wordt ingediend bestaat de mogelijkheid van een pre-filing meeting met het MAP-team Belastingdienst en het Behandelteam IFZ wanneer dit bijdraagt aan een efficiënte afhandeling van het verzoek. Tijdens deze pre-filing meeting wordt besproken welke informatie nodig is en welke elementen in het specifieke geval van belang zijn voor de beoordeling van het verzoek. Tijdens dit overleg kan eveneens aan de orde komen of en in hoeverre de gewenste zekerheid door middel van internationaal overleg kans van slagen heeft. Gedurende het traject van een pre-filing worden geen definitieve inhoudelijke standpunten ingenomen door het MAP-team Belastingdienst en het Behandelteam IFZ.
 
 ###  9.5. Rollback
 
@@ -574,8 +577,8 @@ Dit besluit zal met de bijlagen in de Staatscourant worden geplaatst.
 
 ## Bijlage A. Informatie-eisen aan een verzoek om in onderling overleg te treden
 
-Een verzoek aan de directie IZV om een onderlinge overlegprocedure te starten op grond van de WFA, dient tenminste de volgende informatie te bevatten.
+Een verzoek aan het MAP-team Belastingdienst om een onderlinge overlegprocedure te starten op grond van de WFA, dient tenminste de volgende informatie te bevatten.
 
 ## Bijlage B. Informatie-eisen aan een verzoek om in onderling overleg te treden (Belastingverdrag of EU-arbitrageverdrag)
 
-Een verzoek aan de directie IZV om een onderlinge overlegprocedure te starten op grond van een belastingverdrag of het EU-arbitrageverdrag, dient tenminste de volgende informatie te bevatten.
+Een verzoek aan het MAP-team Belastingdienst om een onderlinge overlegprocedure te starten op grond van een belastingverdrag of het EU-arbitrageverdrag, dient tenminste de volgende informatie te bevatten.