2014-01-08 | BWBR0033786 | Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen

pbo/verordening-op-de-kwaliteitsbeoordelingen/BWBR0033786/README.md

@@ -16,15 +16,15 @@ citeertitel: Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
 
 Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
-– *aan assurance verwante opdracht:* de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode;
-– *accountant:* een accountant als bedoeld in artikel 1, van de Wet op het accountantsberoep;
+– *aan assurance verwante opdracht:* de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
+– *accountant:* een accountant als bedoeld in artikel 1 van de Wet op het accountantsberoep;
 – *bestuur:* het bestuur van de beroepsorganisatie;
-– *openbaar accountant:* de openbaar accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;
-– *intern accountant:* de intern accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;
-– *overheidsaccountant:* de overheidsaccountant, bedoeld in de Verordening gedragscode met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;
-– *accountantsafdeling:* de accountantsafdeling, bedoeld in de Verordening gedragscode;
-– *accountantspraktijk:* de accountantspraktijk, bedoeld in de Verordening gedragscode;
-– *assuranceopdracht:* de assuranceopdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de opdracht tot het uitvoeren van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
+– *openbaar accountant:* de openbaar accountant, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
+– *intern accountant:* de intern accountant, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
+– *overheidsaccountant:* de overheidsaccountant, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;
+– *accountantsafdeling:* de accountantsafdeling, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
+– *accountantspraktijk:* de accountantspraktijk, bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
+– *assurance-opdracht:* de assurance-opdracht, bedoeld in artikel 1 van Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;
 – *AFM:* de Stichting Autoriteit Financiële Markten;
 – *beroepsorganisatie:* de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants, bedoeld in artikel 2, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep;
 – *incidentenonderzoek:* een onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle;
@@ -36,7 +36,7 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 – *stelsel van kwaliteitsbeheersing:* het totaal van ter zake van assurance- en aan assurance verwante opdrachten door de accountantspraktijk of de accountantsafdeling getroffen maatregelen en ingestelde procedures ter zake van:
 
 1°. de interne beheersing van de accountantspraktijk of de accountantsafdeling met betrekking tot kwaliteit;
-2°. het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedragscode opgenomen fundamentele beginselen door de bij de accountantspraktijk of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en
+2°. het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants opgenomen fundamentele beginselen door de bij de accountantspraktijk of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en
 3°. het interne onderzoek ten aanzien van assurance- en aan assurance verwante opdrachten naar de kwaliteit van de door de bij de accountantspraktijk of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen uitgevoerde werkzaamheden;
 – *systeem van kwaliteitsborging:* de door een organisatie getroffen maatregelen en ingestelde procedures ten aanzien van het onderzoek naar de opzet en de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van de bij de organisatie aangesloten accountants, accountantspraktijken of accountantsafdelingen;
 – *verbeterplan:* een op de in artikel 13, vierde en vijfde lid, bedoelde aanwijzingen en aanbevelingen gebaseerd document, waarin op planmatige en gestructureerde wijze wordt aangegeven welke maatregelen worden getroffen ter correctie van de geconstateerde tekortkomingen van de opzet en werking van het in artikel 3 bedoelde stelsel van kwaliteitsbeheersing;
@@ -146,15 +146,13 @@ Een accountantspraktijk of accountantsafdeling wordt, om de kwaliteit van de ber
 
 **8.** De accountantspraktijk of de accountantsafdeling kan binnen een door het bestuur te stellen termijn schriftelijk commentaar op het concept toetsingsverslag, bedoeld in het tweede lid, aan de toetser of het toetsingsteam zenden welke na verwerking van het commentaar het toetsingsverslag definitief maakt en aan de accountantspraktijk of accountantsafdeling en aan het bestuur zendt.
 
-**9.** De accountantspraktijk of de accountantsafdeling kan binnen een door het bestuur te stellen termijn schriftelijk commentaar op het definitieve toetsingsverslag, bedoeld het achtste lid, aan het bestuur zenden.
-
 ### Artikel 14
 
 Indien zich over de wijze van uitvoering van de (her)toetsing een meningsverschil voordoet tussen de aan toetsing onderworpen accountantspraktijk of accountantsafdeling en de toetser of het toetsingsteam, doet het bestuur op verzoek van de accountantspraktijk of de accountantsafdeling of de toetser of het toetsingsteam een bindende uitspraak.
 
 ### Artikel 15
 
-**1.** Het bestuur beperkt zich tot een marginale toetsing van het definitieve toetsingsverslag en stelt naar aanleiding hiervan en het eventuele commentaar als bedoeld in artikel 13, negende lid, een eindoordeel vast, al dan niet voorzien van aanbevelingen of aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering van geconstateerde tekortkomingen, dat hij binnen zes weken na afloop van de in artikel 13, negende lid, bedoelde termijn ter kennis brengt van de accountantspraktijk of de accountantsafdeling. Het bestuur kan gemotiveerd afwijken van het voorstel van de toetser of het toetsingsteam.
+**1.** Het bestuur beperkt zich tot een marginale toetsing van het definitieve toetsingsverslag en stelt naar aanleiding hiervan en het eventuele commentaar als bedoeld in artikel 13, achtste lid, een eindoordeel vast, al dan niet voorzien van aanbevelingen of aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering van geconstateerde tekortkomingen, dat hij binnen zes weken na afloop van de in artikel 13, achtste lid, bedoelde termijn ter kennis brengt van de accountantspraktijk of de accountantsafdeling. Het bestuur kan gemotiveerd afwijken van het voorstel van de toetser of het toetsingsteam.
 
 **2.** Het bestuur kan de in het eerste lid genoemde termijn van zes weken verlengen.
 
@@ -197,7 +195,7 @@ b. het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet in opzet en werking niet aan het
 
 Indien de getoetste accountantspraktijk, accountantsafdeling of individuele accountant de inhoud van het toetsingsverslag of het eindoordeel openbaar maakt,
 
-a. neemt hij de fundamentele beginselen, bedoeld in de Verordening gedragscode in acht en;
+a. neemt hij de fundamentele beginselen, bedoeld in de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants in acht en;
 b. vermeldt hij de datum waarop de meest recente (her)toetsing heeft plaatsgevonden.
 
 ## Hoofdstuk 4. Thematisch onderzoek
@@ -260,11 +258,12 @@ Het bestuur kan naar aanleiding van een daartoe door een accountantspraktijk of
 
 **2.**
 
-Een tijdelijke vrijstelling van een (her)toetsing wordt slechts verleend wanneer tijdelijk niet kan worden voldaan aan de normen, bedoeld in artikel 3 doordat:
+Een tijdelijke vrijstelling van een toetsing of een hertoetsing kan worden verleend in het geval:
 
-a. de accountantspraktijk of de accountantsafdeling binnen afzienbare termijn ophoudt te bestaan;
-b. een accountantspraktijk of accountantsafdeling als partij minder dan een jaar geleden betrokken is geweest, dan wel betrokken is bij een fusie met of een overname van of door een accountantspraktijk of accountantsafdeling van vergelijkbare omvang; of
-c. de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantspraktijk of accountantsafdeling werkzame accountants of de aan een accountantspraktijk of accountantsafdeling verbonden accountants minder dan een jaar geleden is verbroken.
+a. het aantal door de accountantspraktijk of de accountantsafdeling afgeronde assurance-opdrachten of aan assurance verwante opdrachten als gevolg van de opbouwfase waarin de accountantspraktijk of de accountantsafdeling zich bevindt, zodanig beperkt is dat een toetsing een onvoldoende representatief beeld oplevert van de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk of de accountantsafdeling;
+b. tijdelijk niet kan worden voldaan aan de normen, bedoeld in artikel 3 doordat de accountantspraktijk of de accountantsafdeling binnen afzienbare termijn ophoudt te bestaan;
+c. tijdelijk niet kan worden voldaan aan de normen, bedoeld in artikel 3 doordat een accountantspraktijk of accountantsafdeling als partij minder dan een jaar geleden betrokken is geweest, dan wel betrokken is bij een fusie met of een overname van of door een accountantspraktijk of accountantsafdeling van vergelijkbare omvang; of
+d. tijdelijk niet kan worden voldaan aan de normen, bedoeld in artikel 3 doordat de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantspraktijk of accountantsafdeling werkzame accountants of de aan een accountantspraktijk of accountantsafdeling verbonden accountants minder dan een jaar geleden is verbroken.
 
 **3.** Een tijdelijke vrijstelling van een (her)toetsing kan slechts worden verleend voor de duur van maximaal één jaar met de mogelijkheid tot verlenging voor de duur van maximaal één jaar.
 
@@ -280,7 +279,7 @@ c. de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantspraktij
 
 **9.** Het zesde en zevende lid vinden geen toepassing in het geval de accountantspraktijk of de accountantsafdeling een aanvraag heeft ingediend voor het lidmaatschap van of de aansluiting bij een koepelorganisatie nadat een accountantspraktijk of een accountantsafdeling is aangewezen voor een toetsing op grond van in artikel 11, eerste lid.
 
-**10.** Het achtste lid vindt geen toepassing in het geval de in dat lid bedoelde aanvraag is ingediend nadat een accountantspraktijk of een accountantsafdeling is aangewezen voor een toetsing op grond van artikel 11, eerste lid.
+**10.** Het achtste lid vindt geen toepassing in het geval de in dat lid bedoelde aanvraag is ingediend nadat een accountantspraktijk of een accountantsafdeling is aangewezen voor een hertoetsing.
 
 ### Artikel 26