2012-08-04 | BWBR0025091 | Verordening Kwaliteitsonderzoek
This commit is contained in:
parent
deb9bac530
commit
200fa3082c
1 changed files with 24 additions and 88 deletions
|
|
@ -14,152 +14,91 @@ citeertitel: Verordening Kwaliteitsonderzoek
|
|||
|
||||
### Artikel 1
|
||||
|
||||
Voor de toepassing van deze verordening en de daarop rustende bepalingen wordt verstaan onder:
|
||||
|
||||
a. *aan assurance verwante opdracht:* de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode;
|
||||
b. *accountant:* de registeraccountant die werkzaam is als openbaar accountant, intern accountant of overheidsaccountant;
|
||||
c. *accountantsafdeling:* de accountantsafdeling, bedoeld in de Verordening gedragscode;
|
||||
d. *accountantskantoor:* het accountantskantoor, bedoeld in de Verordening gedragscode;
|
||||
e. *assuranceopdracht:* de assuranceopdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de opdracht tot het uitvoeren van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
|
||||
f. *bestuur:* het bestuur van de Orde;
|
||||
g. *College:* het College Kwaliteitsonderzoek, bedoeld in artikel 21 van deze verordening;
|
||||
h. *dagelijks beleidsbepaler:* de openbaar accountant, bedoeld in artikel B1-291.2 van de Verordening gedragscode, dan wel de intern of overheidsaccountant, bedoeld in artikel B2-291.2 van de Verordening gedragscode;
|
||||
i. *incidentenonderzoek:* het onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
|
||||
j. *intern accountant:* de intern accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;
|
||||
k. *NOvAA:* de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten, bedoeld in artikel 2 van de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten;
|
||||
l. *openbaar accountant:* de openbaar accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;
|
||||
m. *Orde:* het Nederlands Instituut van Registeraccountants, bedoeld in artikel 1, eerste lid, van de Wet op de Registeraccountants;
|
||||
n. *overheidsaccountant:* de overheidsaccountant, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;
|
||||
o. *periodiek onderzoek:* het onderzoek naar de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van een accountantskantoor of een accountantsafdeling;
|
||||
p. *stelsel van kwaliteitsbeheersing:* ter zake van assurance- en aan assurance verwante opdrachten door het accountantskantoor of de accountantsafdeling getroffen maatregelen en ingestelde procedures ter zake van:
|
||||
|
||||
1°. de interne beheersing van het accountantskantoor of de accountantsafdeling met betrekking tot kwaliteit;
|
||||
2°. het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedragscode opgenomen fundamentele beginselen door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en
|
||||
3°. het interne onderzoek ten aanzien van assuranceopdrachten naar de kwaliteit van de door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen uitgevoerde werkzaamheden;
|
||||
q. *systeem van kwaliteitsborging:* de door een organisatie getroffen maatregelen en ingestelde procedures ten aanzien van het onderzoek naar de opzet en de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van de bij de organisatie aangesloten accountants, accountantskantoren of accountantsafdelingen;
|
||||
r. *thematisch onderzoek:* het onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance verwante opdrachten;
|
||||
s *vervolgonderzoek:* het onderzoek naar de opvolging en implementatie van de in artikel 11, eerste lid, bedoelde aanbevelingen.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 2. – Algemeen
|
||||
|
||||
### Artikel 2
|
||||
|
||||
De dagelijks beleidsbepaler zorgt ervoor dat het accountantskantoor of de accountantsafdeling waarbij hij werkzaam is of waaraan hij verbonden is, beschikt over een stelsel van kwaliteitsbeheersing dat in opzet en werking voldoet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op de Registeraccountants.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 3
|
||||
|
||||
De dagelijks beleidsbepaler zorgt ervoor dat het accountantskantoor of accountantsafdeling waarbij hij werkzaam is of waaraan hij verbonden is:
|
||||
|
||||
a. een beleid voert dat niet strijdig is met het bepaalde in deze verordening;
|
||||
b. medewerking verleent aan periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek; en
|
||||
c. alle gegevens ter beschikking stelt of laat stellen die nodig zijn voor periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 4
|
||||
|
||||
Teneinde inzicht te krijgen in de specifieke situatie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling kan er door het bestuur aan het accountantskantoor of aan de accountantsafdeling een vragenlijst worden gestuurd. De dagelijks beleidsbepaler zorgt ervoor dat deze vragenlijst binnen een termijn van zes weken na ontvangst door het accountantskantoor of de accountantsafdeling ingevuld wordt geretourneerd.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 5
|
||||
|
||||
De accountant verleent zijn medewerking aan periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek en stelt alle gegevens ter beschikking die nodig zijn voor periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 6
|
||||
|
||||
Het bestuur wijst onderzoekers aan die bij de uitvoering van het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek worden ingeschakeld.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 7
|
||||
|
||||
Het bestuur stelt, de leden gehoord hebbend, beleidsregels vast betreffende de uitvoering van het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek en het incidentenonderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 3. – Periodiek onderzoek en vervolgonderzoek
|
||||
|
||||
### Artikel 8
|
||||
|
||||
Het bestuur voert een periodiek onderzoek uit. Het periodiek onderzoek omvat een beoordeling gericht op de vraag of het stelsel van kwaliteitsbeheersing met betrekking tot assurance en aan assurance verwante opdrachten in opzet en werking voldoet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op de Registeraccountants.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 9
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur bepaalt de periodiciteit van het periodiek onderzoek.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het periodiek onderzoek wordt uitgevoerd.
|
||||
|
||||
**3.** Het bestuur selecteert het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor het periodiek onderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 10
|
||||
|
||||
Het bestuur kan naar aanleiding van een daartoe door de dagelijks beleidsbepaler ingediend gemotiveerd schriftelijk verzoek uitstel verlenen van het periodiek onderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 11
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur stelt naar aanleiding van het periodiek onderzoek een verslag van kwaliteitsonderzoek vast en verstrekt dit aan de dagelijks beleidsbepaler van het onderzochte accountantskantoor of de onderzochte accountantsafdeling. Het bestuur kan daarbij aanbevelingen geven voor het treffen van maatregelen ter verbetering.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur stelt een eindoordeel vast indien het periodiek onderzoek is uitgevoerd bij een accountantskantoor dat niet beschikt over een vergunning op grond van de Wet toezicht accountantsorganisaties of bij een accountantsafdeling en verstrekt dit aan de dagelijks beleidsbepaler van het onderzochte accountantskantoor of de onderzochte accountantsafdeling. Dit eindoordeel wordt opgenomen in het verslag van kwaliteitsonderzoek.
|
||||
|
||||
**3.**
|
||||
|
||||
Het in het tweede lid bedoelde oordeel luidt:
|
||||
|
||||
a. positief: het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op de Registeraccountants; of
|
||||
b. negatief: het stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet in opzet of werking niet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op de Registeraccountants.
|
||||
|
||||
**4.** De dagelijks beleidsbepaler stuurt in het geval er aanbevelingen zijn gegeven als bedoeld in het eerste lid, binnen zes weken na ontvangst van het verslag van kwaliteitsonderzoek een reactie. In deze reactie wordt aangegeven op welke wijze en binnen welke termijn die aanbevelingen worden opgevolgd. Laatstbedoelde termijn bedraagt ten hoogste twaalf maanden, gerekend vanaf de ontvangst van het verslag van kwaliteitsonderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 12
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan na verloop van een redelijke termijn een vervolgonderzoek uitvoeren. Het bepaalde in artikel 9, tweede en derde lid, en artikel 11, eerste en vierde lid, is van overeenkomstige toepassing.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur kan naar aanleiding van de uitkomsten van het vervolgonderzoek opnieuw een vervolgonderzoek uitvoeren. Het bepaalde in het eerste lid is van overeenkomstige toepassing.
|
||||
|
||||
**3.** Het bepaalde in dit artikel laat het bepaalde in de artikelen 27 en 28 onverlet.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 4. – Thematisch onderzoek
|
||||
|
||||
### Artikel 13
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan een thematisch onderzoek uitvoeren.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt het onderwerp van het thematisch onderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 14
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur bepaalt de periode waarin het thematisch onderzoek wordt verricht.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het thematisch onderzoek wordt uitgevoerd.
|
||||
|
||||
**3.** Het bestuur selecteert het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor het thematisch onderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 15
|
||||
|
||||
Het bestuur kan naar aanleiding van een daartoe door de dagelijks beleidsbepaler ingediend gemotiveerd schriftelijk verzoek vrijstelling verlenen van het thematisch onderzoek.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 16
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur stelt naar aanleiding van het thematisch onderzoek een verslag van kwaliteitsonderzoek vast.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur kan het verslag van kwaliteitsonderzoek, bedoeld in het eerste lid, aan het accountantskantoor of de accountantsafdeling verstrekken.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 17
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan naar aanleiding van het thematisch onderzoek een verslag uitbrengen.
|
||||
|
||||
**2.** Het verslag als bedoeld in het eerste lid kan een overzicht van de uitkomsten omvatten. Dat overzicht is geanonimiseerd.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 5. – Incidentenonderzoek
|
||||
|
||||
### Artikel 18
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan een incidentenonderzoek uitvoeren bij een accountant.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur kan de dagelijks beleidsbepaler van het accountantskantoor of de accountantsafdeling waarbij de in het eerste lid bedoelde accountant werkzaam is of waaraan hij verbonden is, informeren over een incidentenonderzoek en de uitkomsten daarvan.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 19
|
||||
|
||||
Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het incidentenonderzoek wordt uitgevoerd.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 20
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur stelt naar aanleiding van het incidentenonderzoek een verslag vast.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur verstrekt het verslag, bedoeld in het eerste lid, aan de accountant.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 6. – College kwaliteitsonderzoek
|
||||
|
||||
|
|
@ -209,22 +148,19 @@ Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het incidentenonderzoek wo
|
|||
|
||||
### Artikel 25
|
||||
|
||||
Indien de dagelijks beleidsbepaler de uitkomsten van een periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek uitgevoerd bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling waarbij hij werkzaam is of waaraan hij is verbonden openbaar maakt:
|
||||
|
||||
a. neemt hij het bepaalde in artikel A-150.2 van de Verordening gedragscode in acht; en
|
||||
b. vermeldt hij de datum waarop het meest recente periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek is uitgevoerd.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 26
|
||||
|
||||
De voorzitter van de Orde kan een tuchtrechtelijke procedure initiëren tegen een dagelijks beleidsbepaler of een accountant die in strijd handelt met enige bepaling van deze verordening. De voorzitter van de Orde verstrekt daarbij de van belang zijnde stukken.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 27
|
||||
|
||||
De voorzitter van de Orde kan een tuchtrechtelijke procedure initiëren indien de uitkomst van het periodiek onderzoek, vervolgonderzoek of incidentenonderzoek daartoe aanleiding geeft. De voorzitter van de Orde verstrekt daarbij de van belang zijnde stukken.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 28
|
||||
|
||||
De voorzitter van de Orde kan een tuchtrechtelijke procedure initiëren indien de reactie op de door het bestuur gegeven aanbevelingen niet tijdig of niet adequaat is of die aanbevelingen onvoldoende zijn opgevolgd. De voorzitter van de Orde verstrekt daarbij de van belang zijnde stukken.
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 29
|
||||
|
||||
|
|
|
|||
Loading…
Add table
Reference in a new issue