2025-02-21 | BWBR0049711 | Nadere voorschriften controle- en overige Standaarden
This commit is contained in:
parent
077aaf2266
commit
391446945d
1 changed files with 78 additions and 78 deletions
|
|
@ -219,7 +219,7 @@ e) het gebruik van niet geautoriseerde computerprogramma's.
|
|||
• *tussentijdse financiële informatie of overzichten* – financiële informatie (die minder kan zijn dan een complete set financiële overzichten) gepubliceerd op tussentijdse data (gewoonlijk per halfjaar of per kwartaal) met betrekking tot een financiële periode.
|
||||
• *verzoeken om inlichtingen –* verzoeken om inlichtingen bestaat uit het trachten te verkrijgen van informatie bij goed ingelichte personen met een financiële of niet-financiële functie binnen of buiten de entiteit.
|
||||
• *waarneming* – bestaat uit het gadeslaan van een proces dat of een procedure die door anderen wordt uitgevoerd, bijvoorbeeld het waarnemen door de accountant van de voorraadopname door het personeel van de entiteit of van de uitvoering van interne beheersingsactiviteiten.
|
||||
• *wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement* – afhankelijk van de situatie Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)/Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta)/Verordening accountantsorganisaties (VAO) of Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS).
|
||||
• *wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement* – afhankelijk van de situatie Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)/Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta)/Verordening accountantsorganisaties (VAO)/ Verordening Accountantsorganisaties 2025 (VAO 2025) of Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) of Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement (NVKM).
|
||||
|
||||
**A1**
|
||||
|
||||
|
|
@ -19453,7 +19453,7 @@ Die andere opdrachten met een beperkte mate van zekerheid worden onder de Standa
|
|||
|
||||
4. Het kwaliteitsmanagementsysteem en de beleidslijnen of procedures zijn de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid. In Nederland geldende wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement is van toepassing op accountantseenheden die opdrachten tot het beoordelen van financiële overzichten uitvoeren.
|
||||
|
||||
De bepalingen van deze Standaard met betrekking tot kwaliteitsmanagement op het niveau van individuele beoordelingsopdrachten hanteren als uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de NVKS. (Zie Par. A3, A4 en A5)
|
||||
De bepalingen van deze Standaard met betrekking tot kwaliteitsmanagement op het niveau van individuele beoordelingsopdrachten hanteren als uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de NVKM. (Zie Par. A3, A4 en A5)
|
||||
|
||||
5. Het beoordelen van financiële overzichten is een opdracht met een beperkte mate van zekerheid, zoals beschreven in Het Stramien voor Assurance-opdrachten (het Stramien).2Het Stramien, paragraaf 7 en 11. (Zie Par. A6 en A7)
|
||||
6. Bij een beoordeling van financiële overzichten brengt de accountant een conclusie tot uitdrukking met als doel om de mate van vertrouwen van de beoogde gebruikers, met betrekking tot het opstellen van de financiële overzichten van een entiteit in overeenstemming met een van toepassing zijnd stelsel inzake financiële verslaggeving, te versterken. De conclusie van de accountant is gebaseerd op het feit dat de accountant een beperkte mate van zekerheid verkrijgt. De beoordelingsverklaring omvat een beschrijving van de aard van een beoordelingsopdracht als context voor de lezers van de verklaring om de conclusie te begrijpen.
|
||||
|
|
@ -19521,7 +19521,7 @@ iii. zich ervan vergewissen dat het opdrachtteam gezamenlijk over de passende co
|
|||
a. de beoordelingsopdracht overeenkomstig professionele standaarden en de van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde eisen uit te voeren; en
|
||||
b. een verklaring uit te brengen die onder de gegeven omstandigheden passend is; en
|
||||
iv. het nemen van de verantwoordelijkheid voor het onderhouden van geschikte opdrachtdocumentatie; en
|
||||
v. Indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, het rapport niet te dateren totdat de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.3Artikel 13(2)(b) van de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen.
|
||||
v. Indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, het rapport niet te dateren totdat de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.3Artikel 13(2)(b) van de *Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement*
|
||||
|
||||
26. Indien de opdrachtpartner informatie verkrijgt die ertoe zou hebben geleid dat de accountantseenheid de opdracht zou hebben geweigerd als die informatie eerder beschikbaar zou zijn geweest, dient de opdrachtpartner deze informatie onmiddellijk te communiceren aan de accountantseenheid. De accountantseenheid en de opdrachtpartner kunnen dan de noodzakelijke actie ondernemen.
|
||||
|
||||
|
|
@ -19868,7 +19868,7 @@ A2
|
|||
|
||||
A3
|
||||
|
||||
De NVKS behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten, inclusief beoordelingsopdrachten, op te zetten, te implementeren en in werking te houden.4Artikel 4, NVKS. De NVKS behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures op te zetten voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.5Artikel 13(1) van de NVKS. De NVKS behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
De NVKM behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten, inclusief beoordelingsopdrachten, op te zetten, te implementeren en in werking te houden.4Artikel 4, NVKM. De NVKM behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures op te zetten voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.5Artikel 13(1) van de NVKM. De NVKM behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
|
||||
Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
|
||||
|
|
@ -19888,11 +19888,11 @@ A4
|
|||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitsmanagementsysteem opzet, implementeert en in werking houdt voor assurance-opdrachten, waaronder beoordelingsopdrachten van financiële overzichten, dat aan de accountantseenheid een redelijke mate van zekerheid verschaft dat:
|
||||
|
||||
a. de accountantseenheid en haar personeel hun verantwoordelijkheden vervullen in overeenstemming met professionele standaarden en aan de van toepassing zijnde vereisten vanuit wet- en regelgeving en opdrachten uitvoeren in overeenstemming met dergelijke standaarden en vereisten; en
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte rapportages in de omstandigheden passend zijn6NVKS, artikel 4..
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte rapportages in de omstandigheden passend zijn6NVKM, artikel 4..
|
||||
|
||||
A5
|
||||
|
||||
Nationale vereisten die de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid behandelen om een kwaliteitsmanagementsysteem op te zetten, te implementeren en in werking te houden zijn minstens zo veeleisend als wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement wanneer zij inspelen op NVKS-vereisten en zij de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstelling van de wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement te behalen.
|
||||
Nationale vereisten die de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid behandelen om een kwaliteitsmanagementsysteem op te zetten, te implementeren en in werking te houden zijn minstens zo veeleisend als wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement wanneer zij inspelen op NVKM-vereisten en zij de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstelling van de wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteitsmanagement te behalen.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 5, 8 en 14)
|
||||
|
||||
|
|
@ -20081,7 +20081,7 @@ Het opdrachtteam kan bijvoorbeeld vertrouwen op het kwaliteitsmanagementsysteem
|
|||
• het onderhouden van cliëntrelaties op grond van beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid voor aanvaarding en continuering van cliëntrelaties en beoordelingsopdrachten;
|
||||
• het in acht nemen van de door wet- en regelgeving gestelde vereisten op grond van het monitoring- en herstelproces.
|
||||
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen7Artikel 22(2), NVKS. in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die van invloed kunnen zijn op de beoordelingsopdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen7Artikel 22(2), NVKM. in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die van invloed kunnen zijn op de beoordelingsopdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
|
||||
A30
|
||||
|
||||
|
|
@ -21294,7 +21294,7 @@ Deze Standaard 3000A bevat vereisten en toepassingsgerichte en overige verklaren
|
|||
Deze Standaard is gebaseerd op de veronderstelling dat:
|
||||
|
||||
a. de leden van het opdrachtteam alsmede de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar (voor de opdrachten waar er een is aangesteld) onderworpen zijn aan regels bij of krachtens de *Verordening gedrags- en beroepsregels accountants* (VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten* (ViO)929De ViO beschrijft in artikel 3, lid 7 een verlicht onafhankelijkheidsregime indien sprake is van een beperkte verspreidingskring en voldaan is aan een aantal voorwaarden. of -indien van toepassing- andere wettelijke of professionele vereisten, die ten minste gelijkwaardig zijn; en (Zie Par. A30, A31, A32, A33 en A34)
|
||||
b. de accountant die de opdracht uitvoert werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS of aan andere professionele vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
b. de accountant die de opdracht uitvoert werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM of aan andere professionele vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
|
||||
**4**
|
||||
|
||||
|
|
@ -21520,7 +21520,7 @@ Indien de accountant concludeert dat aanvullende uiteenzetting in het assurance-
|
|||
|
||||
De opdrachtpartner dient:
|
||||
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKS toepast; (Zie Par. A60, A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKM toepast; (Zie Par. A60, A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
b. vast te stellen dat voldoende en geschikte middelen om de opdracht uit te voeren tijdig zijn toegewezen of ter beschikking zijn gesteld aan het opdrachtteam, rekening houdend met de aard en de omstandigheden van de opdracht, de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, en eventuele veranderingen die kunnen opkomen tijdens de opdracht;
|
||||
c. competent te zijn op het gebied van assurance-vaardigheden en -technieken die zijn ontwikkeld door uitgebreide training en praktijkervaring; en (Zie Par. A60)
|
||||
d. over voldoende competentie te beschikken betreffende het onderzoeksobject en de meting of evaluatie hiervan, om de verantwoordelijkheid voor de assurance-conclusie te kunnen aanvaarden. (Zie Par. A67 en A68)
|
||||
|
|
@ -21558,7 +21558,7 @@ Onder een effectief kwaliteitsmanagementsysteem valt een monitorings-en herstelp
|
|||
|
||||
**36**
|
||||
|
||||
Voor die opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, geldt dat de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerond.931NVKS, artikel 13(2)(b)
|
||||
Voor die opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, geldt dat de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerond.931NVKM, artikel 13(2)(b)
|
||||
|
||||
**37**
|
||||
|
||||
|
|
@ -21798,7 +21798,7 @@ e. waar passend, een beschrijving van significante inherente beperkingen die ver
|
|||
f. wanneer de van toepassing zijnde criteria voor een specifiek doel zijn ontworpen, een vermelding die lezers hierop attent maakt en op het feit dat, als gevolg hiervan, de informatie over het onderzoeksobject mogelijk niet geschikt is voor een ander doel; (Zie Par. A167, A168)
|
||||
g. een vermelding van de verantwoordelijke partij en van de evalueerder indien dit een andere partij betreft alsmede een omschrijving van hun verantwoordelijkheden en die van de accountant; (Zie Par. A169)
|
||||
h. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig deze Standaard is uitgevoerd, of waar er een specifieke Standaard voor het onderzoeksobject is, die Standaard; (Zie Par. A170, A171)
|
||||
i. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKS toepast; (Zie Par. A172)
|
||||
i. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKM toepast; (Zie Par. A172)
|
||||
j. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd; (Zie Par. A173)
|
||||
k. een informatieve samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden als basis voor de conclusie van de accountant. In het geval van een opdracht met een beperkte mate van zekerheid, is een begrip van de aard, timing en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden essentieel voor het inzicht in de conclusie van de accountant. Bij een opdracht met een beperkte mate van zekerheid dient de samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden het volgende te vermelden:
|
||||
|
||||
|
|
@ -21822,7 +21822,7 @@ m. de handtekening van de accountant; (Zie Par. A184)
|
|||
n. de datum van het assurance-rapport. Het assurance-rapport dient niet te worden gedateerd vóór de datum waarop:
|
||||
|
||||
i. de accountant de assurance-informatie heeft verkregen waarop deze de conclusie heeft gebaseerd. Hieronder valt ook de assurance-informatie waarover degenen met de erkende bevoegdheid hebben beweerd dat zij de verantwoordelijkheid hebben genomen voor de informatie over het onderzoeksobject; en
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid (Zie Par. A185)
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid (Zie Par. A185)
|
||||
o. de locatie in het rechtsgebied waar de accountant werkzaam is.
|
||||
|
||||
**70**
|
||||
|
|
@ -22350,14 +22350,14 @@ Een wijziging in omstandigheden die de vereisten van de beoogde gebruikers beïn
|
|||
Deze Standaard is geschreven in de context van een aantal maatregelen die moeten worden genomen om de kwaliteit van assurance-opdrachten die door accountants zijn uitgevoerd te waarborgen, zoals de maatregelen die door IFAC-leden zijn genomen overeenkomstig het compliance-programma van IFAC en verantwoordingen inzake lidmaatschapsverplichtingen. Dergelijke maatregelen omvatten:
|
||||
|
||||
• competentievereisten, zoals benchmarks voor onderwijs en ervaring voor toegang tot lidmaatschap, en permanente ontwikkeling en educatie;
|
||||
• een kwaliteitsmanagementsysteem dat bij de accountantseenheid is geïmplementeerd. De NVKS is in Nederland van toepassing op alle accountantseenheden met betrekking tot assurance-opdrachten;
|
||||
• een kwaliteitsmanagementsysteem dat bij de accountantseenheid is geïmplementeerd. De NVKM is in Nederland van toepassing op alle accountantseenheden met betrekking tot assurance-opdrachten;
|
||||
• een uitgebreide gedragscode, met inbegrip van gedetailleerde onafhankelijkheidsvereisten, die gebaseerd is op fundamentele beginselen van professionaliteit, integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid en zorgvuldigheid en vertrouwelijkheid.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 3(b), 31(a))
|
||||
|
||||
**A61**
|
||||
|
||||
De NVKS behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKS bepaalt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de vervulling van de verantwoordelijkheden in overeenstemming met de relevante ethische voorschriften, met inbegrip van de voorschriften die betrekking hebben op onafhankelijkheid. De NVKS behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.933NVKS, artikel 13(1). De NVKS behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.934NVKS, artikel 20(1)(d). Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
De NVKM behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKM bepaalt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de vervulling van de verantwoordelijkheden in overeenstemming met de relevante ethische voorschriften, met inbegrip van de voorschriften die betrekking hebben op onafhankelijkheid. De NVKM behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.933NVKM, artikel 13(1). De NVKM behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.934NVKM, artikel 20(1)(d). Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
|
||||
a. het risico-inschattingsproces van de accountantseenheid;
|
||||
b. governance en leiderschap;
|
||||
|
|
@ -22404,7 +22404,7 @@ b. onafhankelijkheid op grond van het verzamelen en communiceren van relevante o
|
|||
c. het onderhouden van cliëntrelaties op grond van beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid voor aanvaarding en continuering van cliëntrelaties en assurance-opdrachten;
|
||||
d. het in acht nemen van de door wet- en regelgeving gestelde vereisten op grond van het monitorings- en herstelproces.
|
||||
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen935NVKS, artikel 22(2). in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die invloed kunnen hebben op de assurance-opdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen935NVKM, artikel 22(2). in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die invloed kunnen hebben op de assurance-opdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
|
||||
**A66**
|
||||
|
||||
|
|
@ -22424,7 +22424,7 @@ De VGBA eist van de accountant dat hij instemt met alleen het verlenen van diens
|
|||
|
||||
**A69**
|
||||
|
||||
De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op het aanvaarden en continueren van cliëntrelaties en assurance-opdrachten. Dit heeft betrekking op de geschiktheid van oordeelsvormingen door de accountantseenheid over de aanvaarding of continuering van relaties en opdrachten die zijn gebaseerd op het vermogen van de accountantseenheid om de opdracht uit te voeren in overeenstemming met professionele standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten.937NVKS, artikel 4(2)(a).
|
||||
De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op het aanvaarden en continueren van cliëntrelaties en assurance-opdrachten. Dit heeft betrekking op de geschiktheid van oordeelsvormingen door de accountantseenheid over de aanvaarding of continuering van relaties en opdrachten die zijn gebaseerd op het vermogen van de accountantseenheid om de opdracht uit te voeren in overeenstemming met professionele standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten.937NVKM, artikel 4(2)(a).
|
||||
|
||||
(Zie Par. 32(a), 32(b)(i))
|
||||
|
||||
|
|
@ -22455,7 +22455,7 @@ De werkzaamheden van een andere accountant kunnen worden gebruikt met betrekking
|
|||
|
||||
**A74**
|
||||
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op de aard, timing en omvang van de aansturing van en het toezicht op opdrachtteams en de beoordeling van hun werk. De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist verder dat die aansturing, dat toezicht en die beoordeling wordt gepland en uitgevoerd met als uitgangspunt dat de werkzaamheden die worden uitgevoerd door de minder ervaren leden van het opdrachtteam worden aangestuurd, erop wordt toegezien en beoordeeld door de meer ervaren leden van het team.938NVKS, artikel 12.
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op de aard, timing en omvang van de aansturing van en het toezicht op opdrachtteams en de beoordeling van hun werk. De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist verder dat die aansturing, dat toezicht en die beoordeling wordt gepland en uitgevoerd met als uitgangspunt dat de werkzaamheden die worden uitgevoerd door de minder ervaren leden van het opdrachtteam worden aangestuurd, erop wordt toegezien en beoordeeld door de meer ervaren leden van het team.938NVKM, artikel 12.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 36(b))
|
||||
|
||||
|
|
@ -22797,7 +22797,7 @@ Wanneer er gebruik wordt gemaakt van de werkzaamheden van een door de accountant
|
|||
|
||||
**A124**
|
||||
|
||||
Een door de accountant ingeschakelde interne deskundige kan een partner of onderdeel van de staf zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van de eenheid van de accountant. Daarom kan de door de accountant ingeschakelde interne deskundige onderworpen zijn aan het kwaliteitsmanagementsysteem, waaronder de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid in overeenstemming met de NVKS. Een andere mogelijkheid is dat een door de accountant ingeschakelde interne deskundige een partner of onderdeel van de staf kan zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van een accountantseenheid die tot het netwerk behoort, die gezamenlijke beleidslijnen of procedures inzake kwaliteitsmanagement kan delen met de accountantseenheid. Een door de accountant ingeschakelde externe deskundige is geen lid van het opdrachtteam.
|
||||
Een door de accountant ingeschakelde interne deskundige kan een partner of onderdeel van de staf zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van de eenheid van de accountant. Daarom kan de door de accountant ingeschakelde interne deskundige onderworpen zijn aan het kwaliteitsmanagementsysteem, waaronder de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid in overeenstemming met de NVKM. Een andere mogelijkheid is dat een door de accountant ingeschakelde interne deskundige een partner of onderdeel van de staf kan zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van een accountantseenheid die tot het netwerk behoort, die gezamenlijke beleidslijnen of procedures inzake kwaliteitsmanagement kan delen met de accountantseenheid. Een door de accountant ingeschakelde externe deskundige is geen lid van het opdrachtteam.
|
||||
|
||||
**A125**
|
||||
|
||||
|
|
@ -23146,7 +23146,7 @@ Een vermelding die onnauwkeurige kwalificerende of beperkende formuleringen beva
|
|||
|
||||
Het volgende is een voorbeeld van een vermelding in het assurance-rapport met betrekking tot van toepassing zijnde vereisten inzake kwaliteitsmanagement:
|
||||
|
||||
‘*Wij passen de NVKS toe. Die vereist dat wij een kwaliteitsmanagementsysteem met inbegrip van beleidslijnen of procedures met betrekking tot het naleven van ethische voorschriften, professionele Standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten opzetten, implementeren en in werking houden.’*
|
||||
‘*Wij passen de NVKM toe. Die vereist dat wij een kwaliteitsmanagementsysteem met inbegrip van beleidslijnen of procedures met betrekking tot het naleven van ethische voorschriften, professionele Standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten opzetten, implementeren en in werking houden.’*
|
||||
|
||||
(Zie Par. 69(k))
|
||||
|
||||
|
|
@ -23339,7 +23339,7 @@ Documentatie kan een vastlegging omvatten van bijvoorbeeld:
|
|||
|
||||
**A205**
|
||||
|
||||
In Nederland geldende wet- en regelgeving inzake kwaliteitsmanagement vereist dat accountantseenheden een kwaliteitssysteem vaststellen dat betrekking heeft op het tijdig samenstellen van opdrachtdocumentatie na de datum van de rapportage.943NVKS, artikel 4(2)(d). Een geschikt tijdbestek waarbinnen de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier moet worden afgerond, is gewoonlijk niet meer dan 2 maanden na de datum van het assurance-rapport.944NVKS, artikel 12(2)(j).
|
||||
In Nederland geldende wet- en regelgeving inzake kwaliteitsmanagement vereist dat accountantseenheden een kwaliteitssysteem vaststellen dat betrekking heeft op het tijdig samenstellen van opdrachtdocumentatie na de datum van de rapportage.943NVKM, artikel 4(2)(d). Een geschikt tijdbestek waarbinnen de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier moet worden afgerond, is gewoonlijk niet meer dan 2 maanden na de datum van het assurance-rapport.944NVKM, artikel 12(2)(j).
|
||||
|
||||
**A206**
|
||||
|
||||
|
|
@ -23352,10 +23352,10 @@ De afronding van de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier na de datu
|
|||
|
||||
**A207**
|
||||
|
||||
*De NVKS vereist dat assurance-dossiers tenminste zeven jaar worden bewaard nadat zij zijn afgesloten.*
|
||||
*De NVKM vereist dat assurance-dossiers tenminste zeven jaar worden bewaard nadat zij zijn afgesloten.*
|
||||
|
||||
945
|
||||
NVKS, artikel 25, lid 1e.
|
||||
NVKM, artikel 25, lid 1e.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 2, A8, A11, A36, A37, A38)
|
||||
|
||||
|
|
@ -23424,7 +23424,7 @@ Directe-opdrachten hebben veel gemeenschappelijke kenmerken met attest-opdrachte
|
|||
Deze Standaard is gebaseerd op de veronderstelling dat:
|
||||
|
||||
a. de leden van het opdrachtteam alsmede de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar (voor de opdrachten waar er een is aangesteld) onderworpen zijn aan regels bij of krachtens de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) of -indien van toepassing- andere wettelijke of professionele vereisten, die ten minste gelijkwaardig zijn; en (Zie Par. A30, A31, A32, A33 en A34)
|
||||
b. de accountant die de opdracht uitvoert werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS of aan andere professionele vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
b. de accountant die de opdracht uitvoert werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM of aan andere professionele vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
|
||||
**4**
|
||||
|
||||
|
|
@ -23630,7 +23630,7 @@ Indien de accountant concludeert dat aanvullende uiteenzetting in het assurance-
|
|||
|
||||
De opdrachtpartner dient:
|
||||
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKS toepast; (Zie Par. A60, A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKM toepast; (Zie Par. A60, A61, A62, A63, A64, A65 en A66)
|
||||
b. vast te stellen dat voldoende en geschikte middelen om de opdracht uit te voeren tijdig zijn toegewezen of ter beschikking zijn gesteld aan het opdrachtteam, rekening houdend met de aard en de omstandigheden van de opdracht, de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, en eventuele veranderingen die kunnen opkomen tijdens de opdracht;
|
||||
c. competent te zijn op het gebied van assurance-vaardigheden en -technieken die zijn ontwikkeld door uitgebreide training en praktijkervaring; en (Zie Par. A60)
|
||||
d. over voldoende competentie te beschikken betreffende het onderzoeksobject en de meting of evaluatie hiervan, om de verantwoordelijkheid voor de assurance-conclusie te kunnen aanvaarden. (Zie Par. A67 en A68)
|
||||
|
|
@ -23670,9 +23670,9 @@ Onder een effectief kwaliteitsmanagementsysteem valt een monitorings- en herstel
|
|||
|
||||
**36**
|
||||
|
||||
Voor die opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, geldt dat:
|
||||
Voor die opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, geldt dat:
|
||||
|
||||
de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerond.947NVKS, artikel 13(2)(b)
|
||||
de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerond.947NVKM, artikel 13(2)(b)
|
||||
|
||||
**37**
|
||||
|
||||
|
|
@ -23908,7 +23908,7 @@ f. waar passend, een beschrijving van significante inherente beperkingen die ver
|
|||
g. wanneer de van toepassing zijnde criteria voor een specifiek doel zijn ontworpen, een vermelding die lezers hierop attent maakt en op het feit dat, als gevolg hiervan, het onderzoeksobject mogelijk niet geschikt is voor een ander doel; (Zie Par. A167 en A168)
|
||||
h. een vermelding van de verantwoordelijke partij alsmede een omschrijving van hun verantwoordelijkheden en die van de accountant;(Zie Par. A169)
|
||||
i. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig deze Standaard is uitgevoerd, of waar er een specifieke Standaard voor het onderzoeksobject is, die Standaard; (Zie Par. A170 en A171)
|
||||
j. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKS toepast; (Zie Par. A172)
|
||||
j. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKM toepast; (Zie Par. A172)
|
||||
k. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd; (Zie Par. A173)
|
||||
l. een informatieve samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden als basis voor de conclusie van de accountant. In het geval van een opdracht met een beperkte mate van zekerheid, is een begrip van de aard, timing en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden essentieel voor het inzicht in de conclusie van de accountant. Bij een opdracht met een beperkte mate van zekerheid dient de samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden het volgende te vermelden:
|
||||
|
||||
|
|
@ -23928,7 +23928,7 @@ n. de handtekening van de accountant; (Zie Par. A184)
|
|||
o. de datum van het assurance-rapport. Het assurance-rapport dient niet te worden gedateerd vóór de datum waarop:
|
||||
|
||||
i. de accountant de assurance-informatie heeft verkregen waarop deze de conclusie heeft gebaseerd. Hieronder valt ook de assurance-informatie waarover degenen met de erkende bevoegdheid hebben beweerd dat zij de verantwoordelijkheid hebben genomen voor de informatie over het onderzoeksobject; en
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid. (Zie Par. A185)
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid. (Zie Par. A185)
|
||||
p. de locatie in het rechtsgebied waar de accountant werkzaam is.
|
||||
|
||||
**70**
|
||||
|
|
@ -24444,14 +24444,14 @@ Een wijziging in omstandigheden die de vereisten van de beoogde gebruikers beïn
|
|||
Deze Standaard is geschreven in de context van een aantal maatregelen die moeten worden genomen om de kwaliteit van assurance-opdrachten die door accountants zijn uitgevoerd te waarborgen, zoals de maatregelen die door IFAC-leden zijn genomen overeenkomstig het compliance-programma van IFAC en verantwoordingen inzake lidmaatschapsverplichtingen. Dergelijke maatregelen omvatten:
|
||||
|
||||
• competentievereisten, zoals benchmarks voor onderwijs en ervaring voor toegang tot lidmaatschap, en permanente ontwikkeling en educatie;
|
||||
• een kwaliteitsmanagementsysteem dat bij de accountantseenheid is geïmplementeerd. De NVKS is in Nederland van toepassing op alle accountantseenheden met betrekking tot assurance-opdrachten;
|
||||
• een kwaliteitsmanagementsysteem dat bij de accountantseenheid is geïmplementeerd. De NVKM is in Nederland van toepassing op alle accountantseenheden met betrekking tot assurance-opdrachten;
|
||||
• een uitgebreide gedragscode, met inbegrip van gedetailleerde onafhankelijkheidsvereisten, die gebaseerd is op fundamentele beginselen van professionaliteit, integriteit, objectiviteit, vakbekwaamheid en zorgvuldigheid en vertrouwelijkheid.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 3(b), 31(a))
|
||||
|
||||
**A61**
|
||||
|
||||
De NVKS behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKS bepaalt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de vervulling van de verantwoordelijkheden in overeenstemming met de relevante ethische voorschriften, met inbegrip van de voorschriften die betrekking hebben op onafhankelijkheid. De NVKS behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.949NVKS, artikel 13(1). De NVKS behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.950NVKS, artikel 20(1)(d). Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
De NVKM behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor assurance-opdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKM bepaalt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de vervulling van de verantwoordelijkheden in overeenstemming met de relevante ethische voorschriften, met inbegrip van de voorschriften die betrekking hebben op onafhankelijkheid. De NVKM behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.949NVKM, artikel 13(1). De NVKM behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.950NVKM, artikel 20(1)(d). Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
|
||||
a. het risico-inschattingsproces van de accountantseenheid;
|
||||
b. governance en leiderschap;
|
||||
|
|
@ -24498,7 +24498,7 @@ b. onafhankelijkheid op grond van het verzamelen en communiceren van relevante o
|
|||
c. het onderhouden van cliëntrelaties op grond van beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid voor aanvaarding en continuering van cliëntrelaties en assurance-opdrachten;
|
||||
d. het in acht nemen van de door wet- en regelgeving gestelde vereisten op grond van het monitorings- en herstelproces.
|
||||
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen951NVKS, artikel 22(2). in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die invloed kunnen hebben op de assurance-opdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
Bij het in overweging nemen van geïdentificeerde tekortkomingen951NVKM, artikel 22(2). in het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid die invloed kunnen hebben op de assurance-opdracht, kan de opdrachtpartner rekening houden met de herstelacties die de accountantseenheid heeft ondernomen om in te spelen op die tekortkomingen.
|
||||
|
||||
**A66**
|
||||
|
||||
|
|
@ -24518,7 +24518,7 @@ De VGBA eist van de accountant dat hij instemt met alleen het verlenen van diens
|
|||
|
||||
**A69**
|
||||
|
||||
De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op het aanvaarden en continueren van cliëntrelaties en assurance-opdrachten. Dit heeft betrekking op de geschiktheid van oordeelsvormingen door de accountantseenheid over de aanvaarding of continuering van relaties en opdrachten die zijn gebaseerd op het vermogen van de accountantseenheid om de opdracht uit te voeren in overeenstemming met professionele standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten.953NVKS, artikel 4(2)(a).
|
||||
De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op het aanvaarden en continueren van cliëntrelaties en assurance-opdrachten. Dit heeft betrekking op de geschiktheid van oordeelsvormingen door de accountantseenheid over de aanvaarding of continuering van relaties en opdrachten die zijn gebaseerd op het vermogen van de accountantseenheid om de opdracht uit te voeren in overeenstemming met professionele standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten.953NVKM, artikel 4(2)(a).
|
||||
|
||||
(Zie Par. 32(a), 32(b)(i))
|
||||
|
||||
|
|
@ -24549,7 +24549,7 @@ De werkzaamheden van een andere accountant kunnen worden gebruikt met betrekking
|
|||
|
||||
**A74**
|
||||
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op de aard, timing en omvang van de aansturing van en het toezicht op opdrachtteams en de beoordeling van hun werk. De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist verder dat die aansturing, dat toezicht en die beoordeling wordt gepland en uitgevoerd met als uitgangspunt dat de werkzaamheden die worden uitgevoerd door de minder ervaren leden van het opdrachtteam worden aangestuurd, erop wordt toegezien en beoordeeld door de meer ervaren leden van het team.954NVKS, artikel 12.
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitssysteem vaststelt dat betrekking heeft op de aard, timing en omvang van de aansturing van en het toezicht op opdrachtteams en de beoordeling van hun werk. De in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement vereist verder dat die aansturing, dat toezicht en die beoordeling wordt gepland en uitgevoerd met als uitgangspunt dat de werkzaamheden die worden uitgevoerd door de minder ervaren leden van het opdrachtteam worden aangestuurd, erop wordt toegezien en beoordeeld door de meer ervaren leden van het team.954NVKM, artikel 12.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 36(b))
|
||||
|
||||
|
|
@ -24897,7 +24897,7 @@ Wanneer er gebruik wordt gemaakt van de werkzaamheden van een door de accountant
|
|||
|
||||
**A124**
|
||||
|
||||
Een door de accountant ingeschakelde interne deskundige kan een partner of onderdeel van de staf zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van de eenheid van de accountant. Daarom kan de door de accountant ingeschakelde interne deskundige onderworpen zijn aan het kwaliteitsmanagementsysteem, waaronder de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid in overeenstemming met de NVKS. Een andere mogelijkheid is dat een door de accountant ingeschakelde interne deskundige een partner of onderdeel van de staf kan zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van een accountantseenheid die tot het netwerk behoort, die gezamenlijke beleidslijnen of procedures inzake kwaliteitsmanagement kan delen met de accountantseenheid. Een door de accountant ingeschakelde externe deskundige is geen lid van het opdrachtteam.
|
||||
Een door de accountant ingeschakelde interne deskundige kan een partner of onderdeel van de staf zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van de eenheid van de accountant. Daarom kan de door de accountant ingeschakelde interne deskundige onderworpen zijn aan het kwaliteitsmanagementsysteem, waaronder de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid in overeenstemming met de NVKM. Een andere mogelijkheid is dat een door de accountant ingeschakelde interne deskundige een partner of onderdeel van de staf kan zijn, met inbegrip van tijdelijke staf, van een accountantseenheid die tot het netwerk behoort, die gezamenlijke beleidslijnen of procedures inzake kwaliteitsmanagement kan delen met de accountantseenheid. Een door de accountant ingeschakelde externe deskundige is geen lid van het opdrachtteam.
|
||||
|
||||
**A125**
|
||||
|
||||
|
|
@ -25240,7 +25240,7 @@ Een vermelding die onnauwkeurige kwalificerende of beperkende formuleringen beva
|
|||
|
||||
Het volgende is een voorbeeld van een vermelding in het assurance-rapport met betrekking tot van toepassing zijnde vereisten inzake kwaliteitsmanagement:
|
||||
|
||||
*Wij passen de NVKS toe. Die vereist dat wij een kwaliteitsmanagementsysteem met inbegrip van beleidslijnen of procedures met betrekking tot het naleven van ethische voorschriften, professionele Standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten opzetten, implementeren en in werking houden.*
|
||||
*Wij passen de NVKM toe. Die vereist dat wij een kwaliteitsmanagementsysteem met inbegrip van beleidslijnen of procedures met betrekking tot het naleven van ethische voorschriften, professionele Standaarden en van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten opzetten, implementeren en in werking houden.*
|
||||
|
||||
(Zie Par. 69(k))
|
||||
|
||||
|
|
@ -25428,7 +25428,7 @@ Documentatie kan een vastlegging omvatten van bijvoorbeeld:
|
|||
|
||||
**A205**
|
||||
|
||||
In Nederland geldende wet- en regelgeving inzake kwaliteitsmanagement vereist dat accountantseenheden een kwaliteitssysteem vaststellen dat betrekking heeft op het tijdig samenstellen van opdrachtdocumentatie na de datum van de rapportage.959NVKS, artikel 4(2)(d). Een geschikt tijdbestek waarbinnen de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier moet worden afgerond, is gewoonlijk niet meer dan 2 maanden na de datum van het assurance-rapport.960NVKS, artikel 12(2)(j).
|
||||
In Nederland geldende wet- en regelgeving inzake kwaliteitsmanagement vereist dat accountantseenheden een kwaliteitssysteem vaststellen dat betrekking heeft op het tijdig samenstellen van opdrachtdocumentatie na de datum van de rapportage.959NVKM, artikel 4(2)(d). Een geschikt tijdbestek waarbinnen de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier moet worden afgerond, is gewoonlijk niet meer dan 2 maanden na de datum van het assurance-rapport.960NVKM, artikel 12(2)(j).
|
||||
|
||||
**A206**
|
||||
|
||||
|
|
@ -25441,10 +25441,10 @@ De afronding van de samenstelling van het definitieve opdrachtdossier na de datu
|
|||
|
||||
**A207**
|
||||
|
||||
*De NVKS vereist dat assurance-dossiers tenminste zeven jaar worden bewaard nadat zij zijn afgesloten*
|
||||
*De NVKM vereist dat assurance-dossiers tenminste zeven jaar worden bewaard nadat zij zijn afgesloten*
|
||||
|
||||
961
|
||||
NVKS, artikel 25(1)(e).
|
||||
NVKM, artikel 25(1)(e).
|
||||
.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 2, A8, A11, A36, A37 en A38)
|
||||
|
|
@ -25720,7 +25720,7 @@ Van de accountant van de serviceorganisatie is vereist Standaard 3000 en deze St
|
|||
|
||||
**6**
|
||||
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist onder andere naleving van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels accountants* (VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten* (ViO) of – indien van toepassing- andere wettelijke of professionele vereisten die tenminste gelijkwaardig zijn.966Standaard 3000, Paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist ook van de opdrachtpartner dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS.
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist onder andere naleving van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels accountants* (VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten* (ViO) of – indien van toepassing- andere wettelijke of professionele vereisten die tenminste gelijkwaardig zijn.966Standaard 3000, Paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist ook van de opdrachtpartner dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM.
|
||||
|
||||
**7**
|
||||
|
||||
|
|
@ -26077,7 +26077,7 @@ ii. het verlenen van de diensten die door de beschrijving van de serviceorganisa
|
|||
iii. het vermelden van de interne beheersingsdoelstellingen (waar zij niet zijn geïdentificeerd door wet- of regelgeving, of een andere partij bijvoorbeeld een gebruikersgroep of een beroepsorganisatie); en
|
||||
iv. het opzetten en implementeren van interne beheersingsmaatregelen om de interne beheersingsdoelstellingen te bereiken die in de beschrijving van de serviceorganisatie van haar systeem staan vermeld.
|
||||
g. een vermelding dat de verantwoordelijkheid van de accountant van de serviceorganisatie ligt bij het tot uitdrukking brengen van een oordeel over de beschrijving van de serviceorganisatie, over de opzet van interne beheersingsmaatregelen die verband houden met interne beheersingsdoelstellingen die in die beschrijving staan vermeld, en, in het geval van een type 2 rapport, over de werking van die interne beheersingsmaatregelen op basis van de werkzaamheden van de accountant van de serviceorganisatie;
|
||||
h. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKS toepast;
|
||||
h. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKM toepast;
|
||||
i. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd;
|
||||
j. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig Standaard 3402*Assurance-rapporten betreffende interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie* is uitgevoerd, op grond waarvan van de accountant wordt vereist dat hij werkzaamheden uitvoert om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen of, in alle van materieel belang zijnde opzichten, de beschrijving van de serviceorganisatie van haar systeem een getrouwe weergave is en de interne beheersingsmaatregelen op afdoende wijze zijn opgezet en, in het geval van een ‘type 2 rapport’, effectief werken;
|
||||
k. het oordeel van de accountant van de serviceorganisatie, dat in de positieve vorm tot uitdrukking is gebracht, of, in alle van materieel belang zijnde opzichten, op basis van geschikte criteria:
|
||||
|
|
@ -26094,7 +26094,7 @@ b. de interne beheersingsmaatregelen die betrekking hebben op de interne beheers
|
|||
l. de datum van het assurance-rapport van de accountant van de serviceorganisatie, die niet eerder zal zijn dan de datum waarop:
|
||||
|
||||
i. de accountant van de serviceorganisatie de assurance-informatie heeft verkregen waarop het oordeel is gebaseerd; en
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.
|
||||
m. de naam van de accountant van de serviceorganisatie en de locatie in het rechtsgebied waarin de accountant van de serviceorganisatie werkzaam is.
|
||||
|
||||
**54**
|
||||
|
|
@ -26575,7 +26575,7 @@ Van de accountant is vereist om te voldoen aan Standaard 3000 en deze Standaard
|
|||
|
||||
**10**
|
||||
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist onder andere het naleven van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels accountants* (VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten* (ViO) of – indien van toepassing – andere vereisten die tenminste gelijkwaardig zijn.978Standaard 3000, paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist tevens van de opdrachtpartner dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS.979Standaard 3000, paragraaf 3(b) en 31(a). (Zie Par. A5 en A6)
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist onder andere het naleven van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels accountants* (VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten* (ViO) of – indien van toepassing – andere vereisten die tenminste gelijkwaardig zijn.978Standaard 3000, paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist tevens van de opdrachtpartner dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM.979Standaard 3000, paragraaf 3(b) en 31(a). (Zie Par. A5 en A6)
|
||||
|
||||
**11**
|
||||
|
||||
|
|
@ -27142,7 +27142,7 @@ h. identificatie van de van toepassing zijnde criteria;
|
|||
i. identificatie van de wijze waarop toegang tot die criteria wordt verkregen;
|
||||
ii. indien die criteria alleen voor specifieke beoogde gebruikers beschikbaar zijn of alleen voor een specifieke doelstelling relevant zijn, een vermelding die lezers op dit feit attent maakt en dat als gevolg daarvan het emissieverslag wellicht niet geschikt is voor een ander doel. De vermelding dient tevens het gebruik van het assurance-rapport te beperken tot die beoogde gebruikers of tot die doelstelling; en (Zie Par. A139 en A140)
|
||||
iii. indien vastgestelde criteria dienen te worden aangevuld met toelichtingen in het emissieverslag om ervoor te zorgen dat die criteria geschikt zijn, identificatie van de desbetreffende toelichting(en). (Zie Par. A130)
|
||||
i. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKS toepast;
|
||||
i. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKM toepast;
|
||||
j. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd;
|
||||
k. een beschrijving van de verantwoordelijkheid van de accountant, waaronder:
|
||||
|
||||
|
|
@ -27163,7 +27163,7 @@ m. de ondertekening door de accountant; (Zie Par. A144)
|
|||
n. de datum van het assurance-rapport. Het assurance-rapport dient niet eerder te worden gedateerd dan de datum waarop:
|
||||
|
||||
i. de accountant de assurance-informatie heeft verkregen waar de conclusie van de accountant op is gebaseerd, met inbegrip van assurance-informatie waarvan degenen met de erkende bevoegdheid hebben aangegeven dat zij de verantwoordelijkheid hebben genomen voor het emissieverslag; en
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.
|
||||
ii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is afgerond.
|
||||
o. de locatie in het rechtsgebied waar de accountant kantoor houdt.
|
||||
|
||||
**76**
|
||||
|
|
@ -28275,7 +28275,7 @@ Standaard 3000 vereist van de accountant dat hij tijdig opdrachtdocumentatie ops
|
|||
|
||||
**A128**
|
||||
|
||||
Tot de buitengewone omstandigheden behoren ook de gebeurtenissen waarvan de accountant kennis verkrijgt na de datum van het assurance-rapport, maar die op die datum wel bestonden. Wanneer ze op die datum bekend waren geweest, hadden ze aanleiding kunnen geven tot een wijziging van het emissieverslag of een aanpassing door de accountant van de conclusie in het assurance-rapport. Bijvoorbeeld het ontdekken van een niet-gecorrigeerde significante fout. De daaruit voortvloeiende wijzigingen in de opdrachtdocumentatie worden beoordeeld overeenkomstig de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid met betrekking tot de aard, timing en omvang van de beoordeling van de werkzaamheden van de leden van het opdrachtteam zoals die worden vereist door de NVKS. Hierbij neemt de opdrachtpartner de uiteindelijke verantwoordelijkheid voor de aangebrachte veranderingen op zich.995Nadere voorschriften kwaliteitssystemen, artikel 12.
|
||||
Tot de buitengewone omstandigheden behoren ook de gebeurtenissen waarvan de accountant kennis verkrijgt na de datum van het assurance-rapport, maar die op die datum wel bestonden. Wanneer ze op die datum bekend waren geweest, hadden ze aanleiding kunnen geven tot een wijziging van het emissieverslag of een aanpassing door de accountant van de conclusie in het assurance-rapport. Bijvoorbeeld het ontdekken van een niet-gecorrigeerde significante fout. De daaruit voortvloeiende wijzigingen in de opdrachtdocumentatie worden beoordeeld overeenkomstig de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid met betrekking tot de aard, timing en omvang van de beoordeling van de werkzaamheden van de leden van het opdrachtteam zoals die worden vereist door de NVKM. Hierbij neemt de opdrachtpartner de uiteindelijke verantwoordelijkheid voor de aangebrachte veranderingen op zich.995Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement, artikel 12.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 69)
|
||||
|
||||
|
|
@ -28478,7 +28478,7 @@ Van de accountant is vereist om Standaard 3000 en deze Standaard na te leven bij
|
|||
|
||||
**8**
|
||||
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist, onder andere, naleving van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels *(VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten *(ViO).999Standaard 3000, paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist van de opdrachtpartner ook dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS.1000Standaard 3000, paragraaf 3(b) en 1(a).
|
||||
Het naleven van Standaard 3000 vereist, onder andere, naleving van de bepalingen van de *Verordening gedrags- en beroepsregels *(VGBA) en de *Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten *(ViO).999Standaard 3000, paragraaf 3(a), 20 en 34. Het vereist van de opdrachtpartner ook dat deze werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM.1000Standaard 3000, paragraaf 3(b) en 1(a).
|
||||
|
||||
**9**
|
||||
|
||||
|
|
@ -28683,7 +28683,7 @@ i. de accountant verantwoordelijk is om een oordeel te vormen of de pro forma fi
|
|||
ii. in het kader van deze opdracht de accountant niet verantwoordelijk is voor het actualiseren of opnieuw uitgeven van rapportages of oordelen over historische financiële informatie die zijn gebruikt bij het opstellen van de pro forma financiële informatie, noch heeft de accountant, in de loop van deze opdracht, een controle of een beoordeling uitgevoerd van de financiële informatie die is gebruikt bij het opstellen van de pro forma financiële informatie; en
|
||||
iii. het doel van pro forma financiële informatie die in een prospectus is opgenomen is alleen om de invloed van een significante gebeurtenis of transactie op niet-aangepaste financiële informatie van de entiteit te illustreren alsof de gebeurtenis of de transactie had plaatsgevonden op een eerdere geselecteerde datum ten behoeve van de illustratie. Derhalve verschaft de accountant geen enkele zekerheid dat het werkelijke resultaat van de gebeurtenis of transactie op die datum zo zou zijn zoals gepresenteerd;
|
||||
f. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig Standaard 3420*Assurance-opdrachten om te rapporteren over het opstellen van pro forma financiële informatie die in een prospectus is opgenomen is uitgevoerd*. Deze Standaard vereist dat de accountant werkzaamheden plant en uitvoert om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen of de verantwoordelijke partij de pro forma financiële informatie, in alle van materieel belang zijnde opzichten, op basis van de van toepassing zijnde criteria heeft opgesteld;
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKS toepast;
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKM toepast;
|
||||
h. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd;
|
||||
i. vermeldingen dat:
|
||||
|
||||
|
|
@ -31065,7 +31065,7 @@ e. pro forma financiële informatie om de invloed, die een significante gebeurte
|
|||
4. De accountant dient Standaard 3000A en deze Standaard na te leven bij het uitvoeren van een assurance-opdracht met betrekking tot prospectussen. Deze Standaard vult Standaard 3000A aan maar is geen vervanging daarvan en geeft nadere invulling hoe Standaard 3000A moet worden toegepast bij een assurance-opdracht met betrekking tot prospectussen.
|
||||
5. De accountant dient deze Standaard na te leven bij het uitvoeren van een assurance-opdracht ten aanzien van een winstprognose, die door de uitgevende entiteit in een prospectus is opgenomen om te voldoen aan de Prospectusverordening, en niet Standaard 3400.
|
||||
6. De accountant dient Standaard 3420 na te leven bij het uitvoeren van een assurance-opdracht met een redelijke mate van zekerheid ten aanzien van pro forma financiële informatie, die door de uitgevende entiteit in een prospectus is opgenomen.
|
||||
7. Het naleven van Standaard 3000A vereist, onder andere, naleving van de Verordening gedrags- en beroepsregels (VGBA) en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). Het vereist tevens van de opdrachtpartner dat de accountant werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKS.
|
||||
7. Het naleven van Standaard 3000A vereist, onder andere, naleving van de Verordening gedrags- en beroepsregels (VGBA) en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). Het vereist tevens van de opdrachtpartner dat de accountant werkzaam is bij of verbonden is aan een accountantseenheid die onderworpen is aan de NVKM.
|
||||
|
||||
8. Voor de ingangsdatum wordt verwezen naar de slotbepalingen.
|
||||
|
||||
|
|
@ -31269,7 +31269,7 @@ ii. de basis waarop de winstprognose is opgesteld in alle van materieel belang z
|
|||
2. de accountant in het kader van deze opdracht niet verantwoordelijk is voor het actualiseren of opnieuw uitgeven van rapportages of oordelen over historische financiële informatie die zijn gebruikt bij het opstellen van de winstprognose; en
|
||||
3. de accountant, in de loop van deze opdracht, geen controle of een beoordeling uitgevoerd heeft van de financiële informatie die is gebruikt bij het opstellen van de winstprognose;
|
||||
f. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig Standaard 3850N Assurance- en aan assurance verwante opdrachten met betrekking tot prospectussen is uitgevoerd.
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKS toepast;
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKM toepast;
|
||||
h. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO heeft nageleefd;
|
||||
i. een vermelding van het doel van de winstprognose en/of de beperking in het gebruik;
|
||||
j. een conclusie of:
|
||||
|
|
@ -31518,7 +31518,7 @@ In de rapportage verwijst de accountant uitsluitend naar deze Standaard en niet
|
|||
|
||||
**5**
|
||||
|
||||
Als een accountantseenheid een onderzoek naar de toepassing van de NOW-regeling uitvoert, gelden de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS). In deze Standaard is in paragraaf 24 een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van afzonderlijke opdrachten bij de NOW-regeling opgenomen. (Zie Par. A4 – A5)
|
||||
Als een accountantseenheid een onderzoek naar de toepassing van de NOW-regeling uitvoert, gelden de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement (NVKM)accountants, die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantskantoor, dat artikel 6 lid 1 of lid 2 toepast, lezen hiervoor de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen . In deze Standaard is in paragraaf 24 een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van afzonderlijke opdrachten bij de NOW-regeling opgenomen. (Zie Par. A4 – A5)
|
||||
|
||||
**6**
|
||||
|
||||
|
|
@ -31661,7 +31661,7 @@ iii. alert te zijn op aanwijzingen van het niet-naleven van relevante ethische e
|
|||
iv. de aansturing van, het toezicht op en de uitvoering van de opdracht in overeenstemming met professionele standaarden en door wet- en regelgeving gestelde eisen;
|
||||
v. het nemen van de verantwoordelijkheid voor het verkrijgen van geschikte opdrachtdocumentatie;
|
||||
vi. vast te stellen of waar nodig specialisten zijn geconsulteerd en de uitkomsten van deze consultaties voldoende zijn gedocumenteerd en opgevolgd; en
|
||||
vii. waar nodig een kwaliteitsbeoordeling door een kwaliteitsbeoordelaar uit te laten voeren en af te ronden vóór het afgeven van het assurance-rapport. Een kwaliteitsbeoordeling kan verplicht zijn op grond van de NVKS of kan voortkomen uit het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid.
|
||||
vii. waar nodig een kwaliteitsbeoordeling door een kwaliteitsbeoordelaar uit te laten voeren en af te ronden vóór het afgeven van het assurance-rapport. Een kwaliteitsbeoordeling kan verplicht zijn op grond van de NVKM of kan voortkomen uit het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
**25**
|
||||
|
||||
|
|
@ -32161,7 +32161,7 @@ De toepassingsgerichte teksten die gekoppeld zijn aan de vereisten uit de andere
|
|||
|
||||
**A4**
|
||||
|
||||
De NVKS stelt voor assurance-opdrachten extra voorwaarden waardoor het voor sommige accountantseenheden mogelijk kan zijn dat zij opdrachten die gericht zijn op het geven van zekerheid niet uit kunnen voeren of daarvoor hun kwaliteitssysteem moeten aanpassen.
|
||||
De NVKM stelt voor assurance-opdrachten extra voorwaarden waardoor het voor sommige accountantseenheden mogelijk kan zijn dat zij opdrachten die gericht zijn op het geven van zekerheid niet uit kunnen voeren of daarvoor hun kwaliteitssysteem moeten aanpassen.
|
||||
|
||||
Mocht een accountantseenheid assurance-opdrachten moeten / willen uitvoeren in het kader van de NOW en twijfelen of zij aan de voorwaarden voldoet, dan wordt geadviseerd contact op te nemen met een serviceorganisatie of met de NBA. (Zie Par. 5)
|
||||
|
||||
|
|
@ -32177,7 +32177,7 @@ In een accountantsorganisatie worden wettelijke controles uitgevoerd zoals bedoe
|
|||
|
||||
Accountantsorganisaties en accountantskantoren worden gezamenlijk aangeduid als accountantspraktijken.
|
||||
|
||||
Voor nadere toelichtingen op dit onderwerp wordt verwezen naar de Verordening op de ledengroepen en de NVKS. (Zie Par. 5)
|
||||
Voor nadere toelichtingen op dit onderwerp wordt verwezen naar de Verordening op de ledengroepen en de NVKM. (Zie Par. 5)
|
||||
|
||||
**A6**
|
||||
|
||||
|
|
@ -32388,7 +32388,7 @@ Deze Standaard is een op zichzelf staande standaard. NBA heeft bij de totstandko
|
|||
|
||||
Waar in deze Standaard verwacht wordt dat de accountant aandacht besteedt aan deze onderwerpen is dat in deze Standaard in vereisten uitgewerkt. Daarbij is ervoor gekozen – ter voorkoming van onnodige doublures – om bepaalde vereisten in andere standaarden van overeenkomstige toepassing te verklaren. De accountant hoeft dus geen invulling te geven aan de andere vereisten in andere standaarden. In bijlage 1 van deze Standaard is in een tabel inzichtelijk gemaakt welke vereisten wel en niet van toepassing zijn.
|
||||
|
||||
Uiteraard gelden ook andere regels van de NBA zoals de NVKS, VGBA, ViO (voor assurance-opdrachten) en de NV NOCLAR. (Zie Par. 18)
|
||||
Uiteraard gelden ook andere regels van de NBA zoals de NVKM, VGBA, ViO (voor assurance-opdrachten) en de NV NOCLAR. (Zie Par. 18)
|
||||
|
||||
**A30**
|
||||
|
||||
|
|
@ -32937,7 +32937,7 @@ Indien de accountant concludeert dat aanvullende uiteenzetting in het assurance-
|
|||
|
||||
29. De opdrachtpartner dient:
|
||||
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKS of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem toepast (Zie Par. A25);
|
||||
a. werkzaam te zijn bij of verbonden aan een accountantseenheid die de NVKM of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem toepast (Zie Par. A25);
|
||||
b. vast te stellen dat voldoende en geschikte middelen om de opdracht uit te voeren tijdig zijn toegewezen of ter beschikking zijn gesteld aan het opdrachtteam, rekening houdend met de aard en de omstandigheden van de opdracht, de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, en eventuele veranderingen die kunnen opkomen tijdens de opdracht.
|
||||
c. competent te zijn op het gebied van assurance-vaardigheden en -technieken; en (Zie Par. A26)
|
||||
d. over passende competentie te beschikken betreffende het digitale verantwoordingsdocument en de evaluatie hiervan om de verantwoordelijkheid voor de assurance-conclusie te kunnen aanvaarden.
|
||||
|
|
@ -32966,7 +32966,7 @@ e. passende consultatie die door het opdrachtteam wordt gepleegd over moeilijke
|
|||
|
||||
35. Een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling moet worden uitgevoerd bij opdrachten waarvoor op grond van wet- of regelgeving een kwaliteitsbeoordeling is vereist of waarvoor de accountantseenheid heeft bepaald dat een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist.
|
||||
|
||||
Voor deze opdrachten geldt dat de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerondNVKS, artikel 13(2)(b).
|
||||
Voor deze opdrachten geldt dat de opdrachtpartner met de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar significante aangelegenheden en significante oordeelsvormingen dient te bespreken die zich tijdens de opdracht voordoen. De opdrachtpartner dient het assurance-rapport niet te dateren voordat die beoordeling is afgerondNVKM, artikel 13(2)(b).
|
||||
|
||||
De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar dient een objectieve evaluatie uit te voeren van de significante oordeelsvormingen van het opdrachtteam en de conclusies die getrokken zijn bij het formuleren van het assurance-rapport. Deze evaluatie dient het volgende in te houden:
|
||||
|
||||
|
|
@ -33151,7 +33151,7 @@ c. een identificatie of beschrijving van het niveau van zekerheid dat door de ac
|
|||
d. een beschrijving van de van toepassing zijnde criteria;
|
||||
e. een vermelding van de verantwoordelijke partij alsmede een omschrijving van hun verantwoordelijkheden en die van de accountant;
|
||||
f. een vermelding dat de opdracht overeenkomstig deze Standaard is uitgevoerd;
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKS of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem toepast.
|
||||
g. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of aan verbonden is, de NVKM of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem toepast.
|
||||
h. een vermelding dat de accountant de vereisten van de VGBA en de ViO of indien van toepassing de andere wettelijke of professionele vereisten, die ten minste gelijkwaardig zijn, heeft nageleefd;
|
||||
i. een informatieve samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden als basis voor de conclusie van de accountant. In het geval van een opdracht met een beperkte mate van zekerheid, is een begrip van de aard, timing en omvang van de uitgevoerde werkzaamheden essentieel voor het inzicht in de conclusie van de accountant. Bij een opdracht met een beperkte mate van zekerheid dient de samenvatting van de uitgevoerde werkzaamheden het volgende te vermelden:
|
||||
|
||||
|
|
@ -33176,7 +33176,7 @@ l. de handtekening van de opdrachtpartner;
|
|||
m. de datum van het assurance-rapport. Het assurance-rapport dient niet te worden gedateerd vóór de datum waarop:
|
||||
|
||||
1. de accountant de assurance-informatie heeft verkregen waarop de accountant de conclusie heeft gebaseerd. Hieronder valt ook de assurance-informatie waarover degenen met de erkende bevoegdheid hebben beweerd dat zij de verantwoordelijkheid hebben genomen voor het digitaal verantwoordingsdocument; en
|
||||
2. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid; en.
|
||||
2. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of een minimaal gelijkwaardig kwaliteitsmanagementsysteem, de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is voltooid; en.
|
||||
n. de locatie in het rechtsgebied waar de accountant werkzaam is.
|
||||
78. De accountant dient het door de accountant onderzochte digitale verantwoordingsdocument op unieke wijze te identificeren zodat achteraf kan worden vastgesteld dat het assurance-rapport van de accountant betrekking heeft op het betreffende digitale verantwoordingsdocument. (Zie Par. A54)
|
||||
79. Het assurance-rapport betreffende het voldoen van het digitaal verantwoordingsdocument aan de van toepassing zijnde criteria kan van een latere datum zijn dan de datum van de accountantsverklaring bij de verantwoordingsinformatie die is opgenomen in het digitaal verantwoordingsdocument. In dergelijke gevallen dient de accountant in het assurance-rapport over het voldoen van het digitaal verantwoordingsdocument aan de van toepassing zijnde criteria te vermelden dat de verantwoordingsinformatie geen weergave bevat van gebeurtenissen die plaatsvonden na de datum van de accountantsverklaring bij de verantwoordingsinformatie.
|
||||
|
|
@ -33304,7 +33304,7 @@ A24 Een wijziging in de voorwaarden van de opdracht waarvoor geen redelijke rech
|
|||
|
||||
Kenmerken van de opdrachtpartner
|
||||
|
||||
A25 Het is toegestaan om de opdracht onder hetzelfde kwaliteitsmanagementsysteem uit te voeren als van toepassing is op wettelijke controles (gebaseerd op de eisen uit de Wet en het Besluit toezicht accountantsorganisaties en de Verordening (EU) 537/2014). De accountant mag er van uit gaan dat een kwaliteitsmanagementsysteem voor wettelijke controles ten minste gelijkwaardig is aan een kwaliteitsmanagementsystem onder de NVKS. (Zie Par. 29)
|
||||
A25 Het is toegestaan om de opdracht onder hetzelfde kwaliteitsmanagementsysteem uit te voeren als van toepassing is op wettelijke controles (gebaseerd op de eisen uit de Wet en het Besluit toezicht accountantsorganisaties en de Verordening (EU) 537/2014). De accountant mag er van uit gaan dat een kwaliteitsmanagementsysteem voor wettelijke controles ten minste gelijkwaardig is aan een kwaliteitsmanagementsystem onder de NVKM. (Zie Par. 29)
|
||||
A26 De opdrachtpartner hoeft niet zelf de werkzaamheden te kunnen uitvoeren, maar moet wel kunnen beoordelen of de werkzaamheden van het team met voldoende competentie en diepgang zijn uitgevoerd. (Zie Par. 29)
|
||||
|
||||
A27 Een onderzoek naar een digitaal verantwoordingsdocument zal vaak uitgevoerd worden met behulp van software waarmee geautomatiseerd nagegaan kan worden of voldaan is aan de technische specificaties die gelden voor de specifieke rapportage. Daarnaast kan dergelijke software voor de mens leesbare rapportages opstellen die de accountant in staat stellen om, indien van toepassing, de volledigheid en juistheid van de tagging (inclusief meta-data) te onderzoeken en eventuele afwijkingen van de technische specificaties te beoordelen. (Zie Par. 39)
|
||||
|
|
@ -33422,7 +33422,7 @@ Deze Standaard is van toepassing op de uitvoering van opdrachten tot het verrich
|
|||
|
||||
**3**
|
||||
|
||||
Het kwaliteitsmanagementsysteem en de beleidslijnen of procedures zijn de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid. Als een accountantseenheid opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden uitvoert, gelden de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS). In deze Standaard zijn bepalingen over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden opgenomen. Hierbij is het uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de NVKS of vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A3, A4, A5, A6, A7 en A8)
|
||||
Het kwaliteitsmanagementsysteem en de beleidslijnen of procedures zijn de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid. Als een accountantseenheid opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden uitvoert, gelden de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement (NVKM)accountants, die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantskantoor, dat artikel 6 lid 1 of lid 2 toepast, lezen hiervoor de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen . In deze Standaard zijn bepalingen over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden opgenomen. Hierbij is het uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de NVKM of vereisten die minstens zo veeleisend zijn. (Zie Par. A3, A4, A5, A6, A7 en A8)
|
||||
|
||||
**4**
|
||||
|
||||
|
|
@ -33521,7 +33521,7 @@ iii. zich ervan te vergewissen dat het opdrachtteam en alle door de accountant i
|
|||
iv. het alert zijn op aanwijzingen van overtredingen van relevante ethische voorschriften door leden van het opdrachtteam en het bepalen van de passende maatregelen indien er aangelegenheden onder de aandacht van de opdrachtpartner komen die erop wijzen dat leden van het opdrachtteam relevante ethische voorschriften hebben overtreden; (Zie Par. A26)
|
||||
v. de aansturing van, en het toezicht op de leden van het opdrachtteam, de beoordeling van hun werkzaamheden, en het uitvoeren van de opdracht in overeenstemming met de professionele standaarden en door wet- en regelgeving gestelde eisen;
|
||||
vi. het nemen van verantwoordelijkheid voor het samenstellen, het passend onderhouden en het bewaren van geschikte opdrachtdocumentatie; en
|
||||
vii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, het rapport niet dateren tot de afronding van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.1013Artikel 13(2)(b) van de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen
|
||||
vii. indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, het rapport niet dateren tot de afronding van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.1013Artikel 13(2)(b) van de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement
|
||||
|
||||
**20**
|
||||
|
||||
|
|
@ -33627,7 +33627,7 @@ l. met betrekking tot onafhankelijkheid:
|
|||
|
||||
i. indien van de accountant niet wordt vereist om onafhankelijk te zijn en verder niet in de opdrachtvoorwaarden is overeengekomen dat de accountant aan onafhankelijkheidsvoorschriften moet voldoen, een vermelding dat, voor het doel van de opdracht, er geen onafhankelijkheidsvoorschriften zijn die de accountant moet naleven; of
|
||||
ii. indien van de accountant vereist wordt om onafhankelijk te zijn of de accountant in de opdrachtvoorwaarden ermee heeft ingestemd om aan de onafhankelijkheidsvoorschriften te voldoen, een vermelding dat de accountant de relevante onafhankelijkheidsvoorschriften heeft nageleefd. De vermelding dient de relevante onafhankelijkheidsvoorschriften te identificeren;
|
||||
m. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKS toepast, of andere professionele vereisten, of vereisten in wet- of regelgeving, die minstens zo veeleisend zijn als NVKS;
|
||||
m. een vermelding dat de accountantseenheid waarbij de accountant werkzaam is of waaraan deze verbonden is, de NVKM toepast, of andere professionele vereisten, of vereisten in wet- of regelgeving, die minstens zo veeleisend zijn als NVKM;
|
||||
n. een beschrijving van de uitgevoerde werkzaamheden met vermelding van de aard en omvang, en indien van toepassing, de timing, van elke specifieke werkzaamheid zoals overeengekomen in de opdrachtvoorwaarden; (Zie Par. A55, A56 en A57)
|
||||
o. de bevindingen van elke uitgevoerde werkzaamheid, inclusief details over de gevonden uitzonderingen; (Zie Par. A55 en A56)
|
||||
p. de handtekening van de accountant;
|
||||
|
|
@ -33691,18 +33691,18 @@ De bovenstaande lijst is niet uitputtend. Naarmate de vraag naar externe verslag
|
|||
|
||||
**A3**
|
||||
|
||||
De NVKS behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden, op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKS behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.1014Artikel 13(1) van de NVKS De NVKS behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
De NVKM behandelt de verantwoordelijkheden van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden, op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKM behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures vast te stellen voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.1014Artikel 13(1) van de NVKM De NVKM behandelt ook de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, alsmede de uitvoering en de documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
|
||||
**A4**
|
||||
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden, opzet, implementeert en in werking houdt dat aan de accountantseenheid een redelijke mate van zekerheid verschaft dat:
|
||||
|
||||
a. de accountantseenheid en het personeel hun verantwoordelijkheden vervullen in overeenstemming met professionele standaarden en aan de van toepassing zijnde vereisten vanuit wet- en regelgeving en opdrachten uitvoeren in overeenstemming met zulke standaarden en vereisten; en
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte opdrachtrapportages in de omstandigheden passend zijn.1015NVKS, artikel 4.
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte opdrachtrapportages in de omstandigheden passend zijn.1015NVKM, artikel 4.
|
||||
|
||||
**A5**
|
||||
|
||||
Een rechtsgebied dat de NVKS niet heeft overgenomen met betrekking tot opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden kan eisen hebben gesteld aan het kwaliteitsmanagement van accountantspraktijken die dergelijke opdrachten verrichten. De bepalingen in deze Standaard over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten veronderstellen dat de betreffende vereisten op het gebied van kwaliteitsmanagement minstens zo veeleisend zijn als de vereisten uit de NVKS. Dit wordt bereikt wanneer deze vereisten de vereisten van de NVKS behandelen en de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstellingen van de NVKS te bereiken. Het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
Een rechtsgebied dat de NVKM niet heeft overgenomen met betrekking tot opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden kan eisen hebben gesteld aan het kwaliteitsmanagement van accountantspraktijken die dergelijke opdrachten verrichten. De bepalingen in deze Standaard over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten veronderstellen dat de betreffende vereisten op het gebied van kwaliteitsmanagement minstens zo veeleisend zijn als de vereisten uit de NVKM. Dit wordt bereikt wanneer deze vereisten de vereisten van de NVKM behandelen en de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstellingen van de NVKM te bereiken. Het kwaliteitsmanagementsysteem van de accountantseenheid kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
|
||||
a. het proces van de accountantseenheid voor het inschatten van risico’s;
|
||||
b. governance en leiderschap;
|
||||
|
|
@ -33853,11 +33853,11 @@ c. het uitbrengen van het rapport van de accountant in overeenstemming met deze
|
|||
|
||||
**A25**
|
||||
|
||||
De NVKS vereist van de accountantseenheid om een kwaliteitssysteem vast te stellen dat betrekking heeft op de geschiktheid van de oordeelsvormingen over het aanvaarden of continueren van een cliëntrelatie of opdracht op basis van informatie die is verkregen over de aard en omstandigheden van de opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden en de integriteit en ethische waarden van de cliënt (met inbegrip van het management, en, indien van toepassing, de met governance belaste personen) die voldoende is om zulke oordeelsvormingen te ondersteunen. Indien de opdrachtpartner redenen heeft om de integriteit van het management in zodanige mate in twijfel te trekken dat dit waarschijnlijk een goede uitvoering van de opdracht zal beïnvloeden, kan het niet passend zijn om de opdracht te aanvaarden.
|
||||
De NVKM vereist van de accountantseenheid om een kwaliteitssysteem vast te stellen dat betrekking heeft op de geschiktheid van de oordeelsvormingen over het aanvaarden of continueren van een cliëntrelatie of opdracht op basis van informatie die is verkregen over de aard en omstandigheden van de opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden en de integriteit en ethische waarden van de cliënt (met inbegrip van het management, en, indien van toepassing, de met governance belaste personen) die voldoende is om zulke oordeelsvormingen te ondersteunen. Indien de opdrachtpartner redenen heeft om de integriteit van het management in zodanige mate in twijfel te trekken dat dit waarschijnlijk een goede uitvoering van de opdracht zal beïnvloeden, kan het niet passend zijn om de opdracht te aanvaarden.
|
||||
|
||||
**A26**
|
||||
|
||||
In de NVKS is opgenomen dat de accountantseenheid ervoor verantwoordelijk is een kwaliteitssysteem dat betrekking heeft op de naleving van de verantwoordelijkheden in verband met de relevante ethische voorschriften vast te stellen. In deze Standaard zijn de verantwoordelijkheden van de opdrachtpartner met betrekking tot de naleving van relevante ethische voorschriften door het opdrachtteam uiteengezet.1020Artikel 4 en artikel 12 van de NVKS
|
||||
In de NVKM is opgenomen dat de accountantseenheid ervoor verantwoordelijk is een kwaliteitssysteem dat betrekking heeft op de naleving van de verantwoordelijkheden in verband met de relevante ethische voorschriften vast te stellen. In deze Standaard zijn de verantwoordelijkheden van de opdrachtpartner met betrekking tot de naleving van relevante ethische voorschriften door het opdrachtteam uiteengezet.1020Artikel 4 en artikel 12 van de NVKM
|
||||
|
||||
**A27**
|
||||
|
||||
|
|
@ -34182,7 +34182,7 @@ Of externe partijen, anders dan de beoogde gebruikers van de samengestelde histo
|
|||
|
||||
**4**
|
||||
|
||||
Het kwaliteitsmanagementsysteem en de beleidslijnen of procedures zijn de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid. Als een accountantseenheid samenstellingsopdrachten uitvoert, gelden de *Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS*)1023NVKS artikel 2.. In deze Standaard zijn bepalingen over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke samenstellingsopdrachten opgenomen. Hierbij is het uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de *NVKS*. (Zie Par. A6, A7, A8, A9, A10 en A11)
|
||||
Het kwaliteitsmanagementsysteem en de beleidslijnen of procedures zijn de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid. Als een accountantseenheid samenstellingsopdrachten uitvoert, gelden de *Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement (NVKM*)1023NVKM artikel 2.accountants, die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantskantoor, dat artikel 6 lid 1 of lid 2 toepast, lezen hiervoor de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen. In deze Standaard zijn bepalingen over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke samenstellingsopdrachten opgenomen. Hierbij is het uitgangspunt dat de accountantseenheid onderworpen is aan de *NVKM*. (Zie Par. A6, A7, A8, A9, A10 en A11)
|
||||
|
||||
**5**
|
||||
|
||||
|
|
@ -34300,7 +34300,7 @@ iii. het zich ervan vergewissen dat het opdrachtteam collectief over de passende
|
|||
iv. het alert zijn op aanwijzingen van het overtreden van relevante ethische voorschriften door leden van het opdrachtteam, en het bepalen van de passende actie als er aangelegenheden onder de aandacht van de opdrachtpartner komen die erop wijzen dat leden van het opdrachtteam relevante ethische voorschriften hebben overtreden; (Zie Par. A32)
|
||||
v. de aansturing van en het toezicht op de leden van het opdrachtteam, de beoordeling van hun werkzaamheden, en de uitvoering van de opdracht in overeenstemming met professionele standaarden en door wet- en regelgeving gestelde vereisten;
|
||||
vi. het nemen van de verantwoordelijkheid voor het samenstellen, het passend onderhouden en het bewaren van geschikte opdrachtdocumentatie; en
|
||||
vii. Indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKS of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, niet dateren van het rapport tot de afronding van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.1024Artikel 13(2)(b) van de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen
|
||||
vii. Indien een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is vereist in overeenstemming met de NVKM of de beleidslijnen of procedures van de accountantseenheid, niet dateren van het rapport tot de afronding van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.1024Artikel 13(2)(b) van de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagement
|
||||
|
||||
**24**
|
||||
|
||||
|
|
@ -34524,18 +34524,18 @@ Accountants kunnen tevens opdrachten aanvaarden om het management te ondersteune
|
|||
|
||||
**A6**
|
||||
|
||||
De NVKS behandelt onder meer de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder samenstellingsopdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKS behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures op te zetten voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.1025Artikel 13(1) van de NVKS De NVKS behandelt de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, en de uitvoering en documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
De NVKM behandelt onder meer de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder samenstellingsopdrachten op te zetten, te implementeren en in werking te houden. De NVKM behandelt ook de verantwoordelijkheid van de accountantseenheid om beleidslijnen of procedures op te zetten voor het bepalen van opdrachten waarvoor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling nodig is.1025Artikel 13(1) van de NVKM De NVKM behandelt de benoeming van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar, en de uitvoering en documentatie van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling.
|
||||
|
||||
**A7**
|
||||
|
||||
Onder de in Nederland geldende wet- en regelgeving voor kwaliteitsmanagement is vereist dat de accountantseenheid een kwaliteitsmanagementsysteem voor aan assurance verwante opdrachten, waaronder samenstellingsopdrachten, opzet, implementeert en in werking houdt dat aan de accountantseenheid een redelijke mate van zekerheid verschaft dat:
|
||||
|
||||
a. de accountantseenheid en het personeel hun verantwoordelijkheden vervullen in overeenstemming met professionele standaarden en de van toepassing zijnde door wet- en regelgeving gestelde vereisten en opdrachten uitvoeren in overeenstemming met dergelijke standaarden en vereisten; en
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte opdrachtrapportages in de omstandigheden passend zijn.1026NVKS, artikel 4.
|
||||
b. de door de accountantseenheid of opdrachtpartners uitgebrachte opdrachtrapportages in de omstandigheden passend zijn.1026NVKM, artikel 4.
|
||||
|
||||
**A8**
|
||||
|
||||
Een rechtsgebied dat de NVKS niet heeft overgenomen met betrekking tot samenstellingsopdrachten kan eisen hebben gesteld aan het kwaliteitsmanagement van accountantspraktijken die dergelijke opdrachten verrichten. De bepalingen in deze Standaard over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten veronderstellen dat de betreffende vereisten op het gebied van kwaliteitsmanagement minstens zo veeleisend zijn als de vereisten uit de NVKS. Dit wordt bereikt wanneer deze vereisten de vereisten van de NVKS behandelen en de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstellingen van de NVKS te bereiken.
|
||||
Een rechtsgebied dat de NVKM niet heeft overgenomen met betrekking tot samenstellingsopdrachten kan eisen hebben gesteld aan het kwaliteitsmanagement van accountantspraktijken die dergelijke opdrachten verrichten. De bepalingen in deze Standaard over kwaliteitsmanagement op het niveau van afzonderlijke opdrachten veronderstellen dat de betreffende vereisten op het gebied van kwaliteitsmanagement minstens zo veeleisend zijn als de vereisten uit de NVKM. Dit wordt bereikt wanneer deze vereisten de vereisten van de NVKM behandelen en de accountantseenheid verplichtingen opleggen om de doelstellingen van de NVKM te bereiken.
|
||||
|
||||
Een kwaliteitsmanagementsysteem kan betrekking hebben op de volgende acht componenten:
|
||||
|
||||
|
|
@ -34729,13 +34729,13 @@ c. het uitbrengen van de samenstellingsverklaring in overeenstemming met deze St
|
|||
|
||||
**A31**
|
||||
|
||||
De NVKS vereist van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de geschiktheid van haar oordeelsvormingen over het aanvaarden of continueren van een cliëntrelatie of opdracht op basis van informatie die is verkregen over de aard en omstandigheden van de samenstellingsopdracht en de integriteit en ethische waarden van de cliënt (met inbegrip van het management, en, indien van toepassing, de met governance belaste personen) die voldoende is om zulke oordeelsvormingen te ondersteunen.
|
||||
De NVKM vereist van de accountantseenheid om kwaliteitsdoelstellingen vast te stellen die betrekking hebben op de geschiktheid van haar oordeelsvormingen over het aanvaarden of continueren van een cliëntrelatie of opdracht op basis van informatie die is verkregen over de aard en omstandigheden van de samenstellingsopdracht en de integriteit en ethische waarden van de cliënt (met inbegrip van het management, en, indien van toepassing, de met governance belaste personen) die voldoende is om zulke oordeelsvormingen te ondersteunen.
|
||||
|
||||
(Zie Par. 23(b)(iii))
|
||||
|
||||
**A32**
|
||||
|
||||
In de NVKS is opgenomen datde accountantseenheid ervoor verantwoordelijk is een kwaliteitssysteem dat betrekking heeft op de vervulling van de verantwoordelijkheden in verband met relevante ethische voorschriften vast te stellen. In deze Standaard zijn de verantwoordelijkheden van de opdrachtpartner met betrekking tot de naleving van relevante ethische voorschriften door het opdrachtteam uiteengezet.1031Artikel 4 en artikel 12 van de NVKS
|
||||
In de NVKM is opgenomen datde accountantseenheid ervoor verantwoordelijk is een kwaliteitssysteem dat betrekking heeft op de vervulling van de verantwoordelijkheden in verband met relevante ethische voorschriften vast te stellen. In deze Standaard zijn de verantwoordelijkheden van de opdrachtpartner met betrekking tot de naleving van relevante ethische voorschriften door het opdrachtteam uiteengezet.1031Artikel 4 en artikel 12 van de NVKM
|
||||
|
||||
(Zie Par. 24(a))
|
||||
|
||||
|
|
@ -35002,7 +35002,7 @@ een gecombineerde opdracht gaat nog een stap verder. In bepaalde NOW-regelingen
|
|||
|
||||
**2**
|
||||
|
||||
Als een accountantseenheid een opdracht uitvoert volgens deze Standaard bij een NOW-aanvraag tot vaststelling gelden de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) op het niveau van de accountantseenheid. In deze Standaard is een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van de afzonderlijke opdracht bij de NOW-regeling opgenomen.
|
||||
Als een accountantseenheid een opdracht uitvoert volgens deze Standaard bij een NOW-aanvraag tot vaststelling gelden de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagementaccountants, die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantskantoor, dat artikel 6 lid 1 of lid 2 toepast, lezen hiervoor de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKM) op het niveau van de accountantseenheid. In deze Standaard is een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van de afzonderlijke opdracht bij de NOW-regeling opgenomen.
|
||||
|
||||
**3**
|
||||
|
||||
|
|
@ -35436,7 +35436,7 @@ Dit houdt onder meer in:
|
|||
|
||||
Ter waarborging van de objectiviteit van de accountant die een aan assurance verwante NOW opdracht uitvoert, is een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB) vereist. Dit is een waarborg in verband met het ontbreken van een verplichting om onafhankelijk te zijn van de cliënt. Alhoewel de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) niet van toepassing is, is hier de analogie toegepast dat een OKB een maatregel kan zijn bij deze bedreiging van objectiviteit.
|
||||
|
||||
De kwaliteitsbepaler bepaalt in het kader van het kwaliteitsstelsel van de accountantseenheid de wijze waarop deze OKB-vorm krijgt. De NVKS is hier vormvrij in.
|
||||
De kwaliteitsbepaler bepaalt in het kader van het kwaliteitsstelsel van de accountantseenheid de wijze waarop deze OKB-vorm krijgt. De NVKM is hier vormvrij in.
|
||||
|
||||
De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar laat de diepgang van de werkzaamheden afhangen van de aard en omvang van de opdracht. Desgewenst kan bij de OKB ook nagegaan worden of de opdracht vakbekwaam en zorgvuldig is uitgevoerd. (Zie Par. 19)
|
||||
|
||||
|
|
@ -35648,7 +35648,7 @@ Deze Standaard kan alleen worden toegepast als het accountantsprotocol behorende
|
|||
|
||||
**3**
|
||||
|
||||
Als een accountantseenheid een opdracht uitvoert volgens deze Standaard gelden de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) op het niveau van de accountantseenheid. In deze Standaard is een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van de afzonderlijke opdracht opgenomen.
|
||||
Als een accountantseenheid een opdracht uitvoert volgens deze Standaard gelden de Nadere voorschriften kwaliteitsmanagementaccountants, die werkzaam zijn bij of verbonden zijn aan een accountantskantoor, dat artikel 6 lid 1 of lid 2 toepast, lezen hiervoor de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKM) op het niveau van de accountantseenheid. In deze Standaard is een bepaling over kwaliteitsbeheersing op het niveau van de afzonderlijke opdracht opgenomen.
|
||||
|
||||
**4**
|
||||
|
||||
|
|
@ -35992,7 +35992,7 @@ Dat neemt niet weg dat gezien het belang van de covid-19 gerelateerde subsidies
|
|||
|
||||
**A14**
|
||||
|
||||
De kwaliteitsbepaler bepaalt in het kader van het kwaliteitsstelsel van de accountantseenheid de wijze waarop deze OKB-vorm krijgt. De NVKS is hier vormvrij in.
|
||||
De kwaliteitsbepaler bepaalt in het kader van het kwaliteitsstelsel van de accountantseenheid de wijze waarop deze OKB-vorm krijgt. De NVKM is hier vormvrij in.
|
||||
|
||||
De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar laat de diepgang van de werkzaamheden afhangen van de aard en omvang van de opdracht. Desgewenst kan bij de OKB ook nagegaan worden of de opdracht vakbekwaam en zorgvuldig is uitgevoerd. (Zie Par. 20)
|
||||
|
||||
|
|
|
|||
Loading…
Add table
Reference in a new issue