diff --git a/wet/wet-op-de-accijns/BWBR0005251/README.md b/wet/wet-op-de-accijns/BWBR0005251/README.md index 2945565193e..4791ac09f2a 100644 --- a/wet/wet-op-de-accijns/BWBR0005251/README.md +++ b/wet/wet-op-de-accijns/BWBR0005251/README.md @@ -31,6 +31,8 @@ f. tabaksprodukten. ### Artikel 1a +**1.** + In deze wet en in de daarop gebaseerde regelingen wordt verstaan onder: a. accijnsgoed: een goed als bedoeld in artikel 1; @@ -49,7 +51,9 @@ m. intracommunautair vervoer: het vervoer van accijnsgoederen vanuit het grondge n. schorsing van accijns: een stelsel waarin van accijnsgoederen die worden vervaardigd, worden verwerkt, voorhanden zijn of worden vervoerd, op grond van de bepalingen van deze wet dan wel op grond van de wettelijke bepalingen van een andere lid-staat de accijns nog niet is geheven; o. ondernemer: een ondernemer in de zin van de Wet op de omzetbelasting 1968; p. geleidedocument: een document dat op grond van de bepalingen van deze wet dan wel op grond van de wettelijke bepalingen van een andere lid-staat bij het vervoer van de accijnsgoederen aanwezig dient te zijn; -q. GN-code: de code als bedoeld in verordening (EEG) nr. 2658/87 van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 23 juli 1987 met betrekking tot de tarief- en statistieknomenclatuur en het gemeenschappelijk douanetarief (*PbEG* L 256), zoals deze luidt op 19 oktober 1992 onderscheidenlijk, indien het minerale oliën betreft, op 1 oktober 1994. +q. GN-code: de code als bedoeld in verordening (EEG) nr. 2658/87 van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 23 juli 1987 met betrekking tot de tarief- en statistieknomenclatuur en het gemeenschappelijk douanetarief (*PbEG* L 256), zoals deze luidt op 19 oktober 1992 onderscheidenlijk, indien het minerale oliën betreft, op 1 januari 2002. + +**2.** Bij ministeriële regeling kunnen de GN-codes, genoemd in de artikelen 5, vierde lid, 25, eerste lid, 26, tweede tot en met zevende lid, 66, eerste lid, onderdeel b, en 71, eerste lid, worden aangepast indien de overeenkomstige GN-codes zoals opgenomen in de richtlijn nr. 2003/96/EG van de Raad van de Europese Unie van 27 oktober 2003 tot herstructurering van de communautaire regeling voor de belasting van energieproducten en elektriciteit (PbEG L 283), in overeenstemming met artikel 2, lid vijf, van die richtlijn zijn aangepast. In dat geval kan bij ministeriële regeling eveneens de laatstgenoemde datum in het eerste lid, onderdeel q, worden vervangen door de datum van de versie van de in dat onderdeel bedoelde verordening die aan de wijziging van de GN-codes ten grondslag heeft gelegen. ### Artikel 2 @@ -144,6 +148,10 @@ Als uitslag wordt mede aangemerkt het in strijd met artikel 5 vervaardigen van e **4.** Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ten behoeve van de uitvoering van dit artikel. +### Artikel 2h + +Als uitslag wordt mede aangemerkt het onttrekken van accijnsgoederen aan schorsing van accijns in de situaties, bedoeld in artikel 86a, eerste lid. + ### Artikel 3 **1.** In deze wet en in de daarop gebaseerde regelingen wordt verstaan onder invoer het vanuit een derde land brengen van een accijnsgoed in Nederland. @@ -200,11 +208,14 @@ d. het vervaardigen en het voorhanden hebben van andere minerale oliën dan bedo De in het derde lid, onderdeel *d*, bedoelde minerale oliën zijn de produkten van de GN-codes: -a. 2707 10, 2707 20, 2707 30 en 2707 50; -b. 2710 00 11 tot en met 2710 00 78; 2710 00 21, 2710 00 25 en 2710 00 59, indien deze in bulk worden vervoerd; -c. 2711, met uitzondering van de produkten van de GN-codes 2711 11 00 en 2711 21 00; -d. 2901 10; -e. 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 en 2902 44. +a. 1507 tot en met 1518, indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; +b. 2707 10, 2707 20, 2707 30 en 2707 50; +c. 2710 11 tot en met 2710 19 69; codes 2710 11 21, 2710 11 25 en 2710 19 29, indien deze in bulk worden vervoerd; +d. 2711, met uitzondering van de producten van de GN-codes 2711 11, 2711 21 en 2711 29; +e. 2901 10; +f. 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 en 2902 44; +g. 2905 11 00, die niet langs synthetische weg zijn verkregen en die zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; +h. 3824 90 99, indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming. ## Hoofdstuk II. Definities van de accijnsgoederen en tarieven @@ -409,20 +420,18 @@ Vervallen **1.** -Onder minerale oliën worden verstaan de produkten van de GN-codes: +Onder minerale oliën worden verstaan de producten van de GN-codes: -a. 2706; -b. 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707 50, 2707 91 00, 2707 99 11 en 2707 99 19; -c. 2709; -d. 2710; -e. 2711, chemisch zuiver methaan en propaan inbegrepen, maar met uitzondering van aardgas; -f. 2712 10, 2712 20 00, 2712 90 31, 2712 90 33, 2712 90 39 en 2712 90 90; -g. 2715; -h. 2901; -i. 2902 11 00, 2902 19 90, 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 en 2902 44; -j. 3403 11 00 en 3403 19; -k. 3811; en -l. 3817. +a. 1507 tot en met 1518, indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; +b. 2706 tot en met 2710; +c. 2711, met uitzondering van aardgas; +d. 2712 tot en met 2715; +e. 2901 en 2902; +h. 2905 11 00, die niet langs synthetische weg zijn verkregen en zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; +i. 3403; +j. 3811; +k. 3817; +l. 3824 90 99, indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming. **2.** @@ -435,13 +444,17 @@ b. andere koolwaterstoffen dan bedoeld in het eerste lid of in onderdeel *a*, di **1.** Voor de toepassing van het tarief worden minerale oliën onderscheiden in lichte olie, halfzware olie, gasolie, zware stookolie, vloeibaar gemaakt petroleumgas en methaan. -**2.** Lichte olie wordt onderscheiden in gelode lichte olie en ongelode lichte olie. Onder gelode lichte olie worden verstaan de produkten van GN-codes 2710 00 26, 2710 00 34 en 2710 00 36. Onder ongelode lichte olie worden verstaan de produkten van GN-codes 2710 00 27, 2710 00 29 en 2710 00 32. +**2.** -**3.** Onder halfzware olie worden verstaan de produkten van GN-codes 2710 00 51 en 2710 00 55. +Lichte olie wordt onderscheiden in gelode lichte olie en ongelode lichte olie. -**4.** Onder gasolie worden verstaan de produkten van GN-code 2710 00 69. +Onder gelode lichte olie worden verstaan de producten van GN-codes 2710 11 31, 2710 11 51 en 2710 11 59. Onder ongelode lichte olie worden verstaan de producten van GN-codes 2710 11 41, 2710 11 45 en 2710 11 49. -**5.** Onder zware stookolie worden verstaan de produkten van GN-code 2710 00 74 tot en met 2710 00 78. +**3.** Onder halfzware olie worden verstaan de producten van GN-codes 2710 19 21 en 2710 19 25. + +**4.** Onder gasolie worden verstaan de producten van GN-codes 2710 19 41, 2710 19 45 en 2710 19 49. + +**5.** Onder zware stookolie worden verstaan de producten van GN-codes 2710 19 61 tot en met 2710 19 69. **6.** Onder vloeibaar gemaakt petroleumgas worden verstaan de produkten van GN-codes 2711 12 11 tot en met 2711 19 00. @@ -455,10 +468,10 @@ b. andere koolwaterstoffen dan bedoeld in het eerste lid of in onderdeel *a*, di De accijns bedraagt voor: -a. lichte olie, per 1000 L bij een temperatuur van 15°C € 703,67 indien het gelode lichte olie betreft en € 616,48 indien het laagzwavelige ongelode lichte olie betreft en € 630,58 indien het andere ongelode lichte olie betreft; -b. halfzware olie en gasolie, per 1000 L bij een temperatuur van 15 °C € 322,71 indien het laagzwavelige halfzware olie en gasolie betreft en € 337,25 indien het andere halfzware olie en gasolie betreft; -c. zware stookolie, per 1 000 kg € 15,54; -d. vloeibaar gemaakt petroleumgas, per 1000 kg € 78,86; +a. lichte olie, per 1000 L bij een temperatuur van 15°C € 733,73 indien het gelode lichte olie betreft en € 658,88 indien het ongelode lichte olie betreft; +b. halfzware olie en gasolie, per 1000 L bij een temperatuur van 15°C € 359,87; +c. zware stookolie, per 1 000 kg € 32,51; +d. vloeibaar gemaakt petroleumgas, per 1000 kg € 96,21; e. methaan nihil. **2.** Vervallen. @@ -479,10 +492,6 @@ c. pleziervaartuig: een vaartuig dat wordt gebruikt door de eigenaar daarvan of **7.** Voor de toepassing van het tarief als bedoeld in het eerste lid, onderdelen *a* en *b*, en het derde lid, worden bij ministeriële regeling regels gesteld met betrekking tot de herleiding van de actuele hoeveelheden minerale oliën naar hoeveelheden bij een temperatuur van 15°C. -**8.** Onder laagzwavelige halfzware olie en gasolie wordt verstaan halfzware olie en gasolie die voldoet aan de milieutechnische specificaties zoals die voor dieselbrandstof zijn vastgesteld in bijlage IV van richtlijn nr. 98/70/EG van het Europees Parlement en de Raad van de Europese Unie van 13 oktober 1998 (PbEG L 350) betreffende de kwaliteit van benzine en van dieselbrandstof en tot wijziging van Richtlijn 93/12/EEG van de Raad, naar de tekst zoals deze bij die richtlijn is vastgesteld. - -**9.** Onder laagzwavelige ongelode lichte olie wordt verstaan ongelode lichte olie die voldoet aan de milieutechnische specificaties zoals die ten aanzien van het zwavelgehalte voor benzine zijn vastgesteld in bijlage III van richtlijn nr. 98/70/EG van het Europees Parlement en de Raad van de Europese Unie van 13 oktober 1998 (PbEG L 350) betreffende de kwaliteit van benzine en van dieselbrandstof en tot wijziging van Richtlijn 93/12/EEG van de Raad, naar de tekst zoals deze bij die richtlijn is vastgesteld. - ### Artikel 27a De artikelen 10.1 en 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn van overeenkomstige toepassing op de in artikel 27, eerste lid, onderdelen a en b, vermelde bedragen. @@ -551,6 +560,26 @@ c. benevens per kilogram € 22,25. **4.** Voor de berekening van de accijns wordt een sigaret aangemerkt als zoveel sigaretten als het aantal malen dat het tabaksrolletje zonder filter en mondstuk een lengte heeft van 9 cm. Dit aantal wordt naar boven afgerond op een geheel getal. +### Artikel 35a + +**1.** Bij ministeriële regeling worden de in artikel 35, eerste lid, onderdelen b en c, vermelde tarieven aangepast bij wijziging van de meest gevraagde prijsklasse van sigaretten onderscheidenlijk rooktabak. + +**2.** Onder de meest gevraagde prijsklasse wordt verstaan de combinatie van de verpakkingseenheid waarin en de kleinhandelsprijs waartegen in een kalenderjaar de meeste sigaretten of grammen rooktabak worden verkocht. + +**3.** De meest gevraagde prijsklasse wordt jaarlijks bepaald aan de hand van de in een kalenderjaar aangevraagde accijnszegels. Hierbij wordt een verpakkingseenheid waarvan in het kalenderjaar de kleinhandelsprijs een of meer keren is gewijzigd, met die verschillende prijzen tezamen als één combinatie in de zin van het tweede lid aangemerkt. + +**4.** Indien de meest gevraagde prijsklasse is gewijzigd treedt de in het eerste lid bedoelde ministeriële regeling tot aanpassing van de tarieven in werking met ingang van 1 april van het jaar volgend op het jaar waarop de vaststelling van de meest gevraagde prijsklasse is gebaseerd. + +**5.** De aanpassing van de tarieven geschiedt zodanig dat het tarief van het specifieke gedeelte van de accijns voor de gewijzigde meest gevraagde prijsklasse wordt gebracht op 50 percent van de som van het bedrag van de accijns en het bedrag van de omzetbelasting van die prijsklasse. + +**6.** Bij de aanpassing van de tarieven voor rooktabak dient het totale bedrag van de accijns voor de gewijzigde meest gevraagde prijsklasse na de aanpassing gelijk te blijven aan het totale bedrag van de accijns dat zonder aanpassing verschuldigd zou zijn voor die prijsklasse. + +**7.** Bij de aanpassing van de tarieven voor sigaretten dient het totale bedrag van de accijns van sigaretten van de meest gevraagde prijsklasse na de aanpassing ten minste 57 percent van de kleinhandelsprijs van die prijsklasse te bedragen. + +**8.** Bij de aanpassing wordt het tarief van het percentuele gedeelte van de accijns op honderdsten van een percent afgerond. + +**9.** Indien krachtens dit artikel de accijns op sigaretten wordt verhoogd, wordt bij ministeriële regeling tevens de accijns op rooktabak verhoogd. De verhoging van de accijns op rooktabak is per pakje van de meest gevraagde prijsklasse gelijk aan de verhoging van de accijns voor sigaretten van de meest gevraagde prijsklasse zoals die van toepassing was op 31 december van het jaar voorafgaande aan de wijziging van de meest gevraagde prijsklasse. + ### Artikel 36 **1.** Bij ministeriële regeling worden de in artikel 35, eerste lid, onderdelen *b* en *c*, vermelde tarieven aangepast bij wijziging van de kleinhandelsprijs van sigaretten onderscheidenlijk rooktabak van de meest gevraagde prijsklasse. @@ -778,12 +807,13 @@ De artikelen 43, 44, tweede en derde lid, 45, 46, 48, 49 en 50 zijn van overeenk In afwijking van artikel 51 wordt de accijns geheven van: -a. bij toepassing van artikel 2*a*: de vergunninghouder van het geregistreerde bedrijf of van het niet-geregistreerde bedrijf dat een accijnsgoed ontvangt dan wel de fiscaal vertegenwoordiger van de vergunninghouder van een belastingentrepot van waaruit het accijnsgoed is overgebracht; -b. bij toepassing van artikel 2*b*: de ondernemer die dan wel het publiekrechtelijke lichaam dat het accijnsgoed voorhanden heeft; -c. bij toepassing van artikel 2*c*, tweede lid: de natuurlijke persoon die het accijnsgoed voorhanden heeft; -d. bij toepassing van artikel 2*d*: degene voor wiens rekening de minerale oliën worden vervoerd dan wel degene die de minerale oliën verkrijgt; -e. bij toepassing van artikel 2*e*: de door de verkoper aangewezen fiscaal vertegenwoordiger; -f. bij toepassing van artikel 2*f*: degene die het accijnsgoed vervaardigt dan wel degene die het accijnsgoed voorhanden heeft. +a. bij toepassing van artikel 2a: de vergunninghouder van het geregistreerde bedrijf of van het niet-geregistreerde bedrijf dat een accijnsgoed ontvangt dan wel de fiscaal vertegenwoordiger van de vergunninghouder van een belastingentrepot van waaruit het accijnsgoed is overgebracht; +b. bij toepassing van artikel 2b: de ondernemer die dan wel het publiekrechtelijke lichaam dat het accijnsgoed voorhanden heeft; +c. bij toepassing van artikel 2c, tweede lid: de natuurlijke persoon die het accijnsgoed voorhanden heeft; +d. bij toepassing van artikel 2d: degene voor wiens rekening de minerale oliën worden vervoerd dan wel degene die de minerale oliën verkrijgt; +e. bij toepassing van artikel 2e: de door de verkoper aangewezen fiscaal vertegenwoordiger; +f. bij toepassing van artikel 2f: degene die het accijnsgoed vervaardigt dan wel degene die het accijnsgoed voorhanden heeft; +g. bij toepassing van artikel 2h: de natuurlijke persoon of de rechtspersoon, bedoeld in artikel 86a, eerste lid. ### Artikel 52 @@ -793,10 +823,11 @@ De accijns wordt verschuldigd op het tijdstip van de uitslag. In afwijking van artikel 52 wordt de accijns verschuldigd op het tijdstip van: -a. bij toepassing van artikel 2*a*: de ontvangst van de accijnsgoederen; -b. bij toepassing van artikel 2*b* of 2*c*, tweede lid: de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland; -c. bij toepassing van artikel 2*d*: de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland dan wel van de verkrijging van die goederen; -d. bij toepassing van artikel 2*f*: de vervaardiging dan wel de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland. +a. bij toepassing van artikel 2a: de ontvangst van de accijnsgoederen; +b. bij toepassing van artikel 2b of 2*c*, tweede lid: de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland; +c. bij toepassing van artikel 2d: de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland dan wel van de verkrijging van die goederen; +d. bij toepassing van artikel 2f: de vervaardiging dan wel de aanvang van het voorhanden hebben van het accijnsgoed in Nederland; +e. bij toepassing van artikel 2h: de vaststelling van de in artikel 86a, eerste lid, bedoelde onregelmatigheid of overtreding. ### Artikel 53 @@ -808,7 +839,9 @@ d. bij toepassing van artikel 2*f*: de vervaardiging dan wel de aanvang van het ### Artikel 53a -Bij toepassing van artikel 52*a* dient in afwijking van artikel 53, eerste lid, en van artikel 10, tweede lid, en artikel 19, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uiterlijk op de dag na het in artikel 52*a* bedoelde tijdstip aangifte te worden gedaan en de accijns op aangifte te worden voldaan. +**1.** Bij toepassing van artikel 52a dient in afwijking van artikel 53, eerste lid, en van artikel 10, tweede lid, en artikel 19, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uiterlijk op de dag na het in artikel 52a bedoelde tijdstip aangifte te worden gedaan en de accijns op aangifte te worden voldaan. + +**2.** In afwijking in zoverre van het eerste lid dient bij toepassing van artikel 52a, onderdeel e, binnen één maand na het in artikel 52a, onderdeel e, bedoelde tijdstip, aangifte te worden gedaan en de accijns op aangifte te worden voldaan. ### Artikel 54 @@ -953,7 +986,7 @@ b. die door degene die de goederen betrekt, worden gebruikt als grondstof voor h Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden en beperkingen wordt vrijstelling van accijns verleend ter zake van de uitslag en de invoer van minerale oliën die worden gebruikt: a. voor de aandrijving van schepen of als scheepsbehoeften aan boord van schepen; -b. voor de voortstuwing van luchtvaartuigen voor zover het betreft halfzware olie als bedoeld in GN-code 2710 00 51. +b. voor de voortstuwing van luchtvaartuigen voor zover het betreft halfzware olie als bedoeld in GN-code 2710 19 21. **2.** De vrijstelling als bedoeld in het eerste lid, onderdelen *a* en *b*, is niet van toepassing met betrekking tot minerale oliën die worden gebruikt voor pleziervaartuigen of plezierluchtvaartuigen dan wel worden gebruikt aan boord van schepen die kennelijk niet worden gebruikt om te varen. @@ -988,6 +1021,12 @@ Bij ministeriële regeling wordt, onder daarbij te stellen voorwaarden en beperk ### Afdeling 2. Teruggaven +### Artikel 69a + +**1.** Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden en beperkingen wordt teruggaaf van accijns verleend voor halfzware olie, gasolie en zware stookolie als bedoeld in artikel 26, derde, onderscheidenlijk vierde en vijfde lid, die worden gebruikt voor het opwekken van elektriciteit in een installatie met een vermogen van minimaal 20 MW. + +**2.** Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld ten behoeve van de uitvoering van dit artikel. + ### Artikel 70 **1.** @@ -1051,7 +1090,7 @@ Vervallen ### Artikel 71d -**1.** Op verzoek wordt teruggaaf van accijns verleend voor andere minerale oliën dan halfzware olie als bedoeld in GN-code 2710 00 51, indien die olie is afgeleverd in de brandstoftanks van en is gebruikt voor de voortstuwing van luchtvaartuigen, andere dan plezierluchtvaartuigen. +**1.** Op verzoek wordt teruggaaf van accijns verleend voor andere minerale oliën dan halfzware olie als bedoeld in GN-code 2710 19 21, indien die olie is afgeleverd in de brandstoftanks van en is gebruikt voor de voortstuwing van luchtvaartuigen, andere dan plezierluchtvaartuigen. **2.** De teruggaaf wordt verleend aan degene op wiens naam het luchtvaartuig is geregistreerd in het register voor burgerluchtvaartuigen, bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, van de Wet luchtvaart. Ingeval teruggaaf wordt verzocht voor een in het buitenland geregistreerd luchtvaartuig, wordt deze verleend aan de eigenaar van dit luchtvaartuig dan wel aan degene die daartoe door deze is gemachtigd.