diff --git a/beleidsregel/algemene-wet-inzake-rijksbelastingen-voorschrift-informatie-fiscusbanken/BWBR0032581/README.md b/beleidsregel/algemene-wet-inzake-rijksbelastingen-voorschrift-informatie-fiscusbanken/BWBR0032581/README.md index b1168ff6bcf..9be3d3eb707 100644 --- a/beleidsregel/algemene-wet-inzake-rijksbelastingen-voorschrift-informatie-fiscusbanken/BWBR0032581/README.md +++ b/beleidsregel/algemene-wet-inzake-rijksbelastingen-voorschrift-informatie-fiscusbanken/BWBR0032581/README.md @@ -24,17 +24,11 @@ Banken beschikken over veel informatie die van belang is of kan zijn voor de bel Het Voorschrift informatie fiscus/banken bevat beleidsregels met betrekking tot de toepassing van de artikelen 53, eerste lid, onder a, van de AWR, artikel 62 van de Invorderingswet 1990, de inlichtingenbepalingen in de Europeesrechtelijke, internationale, interregionale en supranationale regelingen met betrekking tot de heffing en/of de invordering van belastingen waarbij Nederland partij is. -Dit besluit is gewijzigd bij besluit van 16 december 2020, nr. 2020-22953, (Stcrt. 2020, 62942). De wijzigingen zien op het wegnemen van mogelijke interpretatieverschillen en de verwerking van de nieuwe topstructuur van de Belastingdienst. Verder zijn enkele redactionele wijzigingen aangebracht. - -Dit besluit is vervolgens gewijzigd bij besluit van 14 juni 2022, nr. 2022-2035 (Stcrt. 2022, 16408). De wijzigingen betreffen een nadere verwerking van de huidige topstructuur van de Belastingdienst. Daarnaast zijn enkele redactionele wijzigingen aangebracht. - ## 2. Gebruikte begrippen en afkortingen -- *Afdelingshoofd:* Het afdelingshoofd of daarmee vergelijkbare leidinggevende functionaris als bedoeld in artikel 20 van het Mandaatbesluit Directoraten-Generaal Belastingdienst, Toeslagen en Douane 2021. - *Bank:* Kredietinstelling als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht. Onder bank wordt tevens verstaan een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal, waarin een instelling als hiervoor genoemd een belang heeft van honderd percent, en die nagenoeg uitsluitend bancaire activiteiten verricht. - *Bancaire activiteiten:* De activiteiten, die zijn genoemd in de bijlage bij dit Voorschrift. -- *Directeur:* De algemeen directeur van een van de organisatieonderdelen, genoemd in artikel 3, eerste lid, onderdelen a, c en d, van de Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003, of namens deze een afdelingshoofd. -- *FJZ:* Concerndirectie Fiscale en Juridische Zaken van de Belastingdienst. +- *Directeur:* de directeur, alsmede diens plaatsvervanger of rechtsopvolger, van de organisatieonderdelen a2, c1 en c2, zoals genoemd in artikel 4, tweede lid, van de Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003, Stcrt. 2003, 250, laatstelijk gewijzigd met ingang van 1 juli 2012, Stcrt. 2012, 12776. - *Informatie:* de gegevens en inlichtingen van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers als bedoeld in de artikelen 53, eerste lid, onder a, jo. 47 van de AWR en de artikelen 62 jo. 58 van de Invorderingswet 1990. ## 3. Algemeen @@ -49,7 +43,7 @@ Alvorens een verzoek om informatie te doen bij de bank, tracht de Belastingdiens *3.1.1.* -In afwijking van het bepaalde in paragraaf 3.1.0 wendt de Belastingdienst zich eveneens rechtstreeks tot de bank indien naar het oordeel van de desbetreffende directeur het belang van het onderzoek niet toestaat dat de procedure als bedoeld in die paragraaf wordt gevolgd. De bank licht de betrokken derde niet in over het informatieverzoek. De bank kan aan de informatieverstrekking niet de voorwaarde verbinden dat de betrokken derde daarmee instemt. +In afwijking van het bepaalde in paragraaf 3.1.0 wendt de Belastingdienst zich eveneens rechtstreeks tot de bank indien naar het oordeel van de desbetreffende directeur het belang van het onderzoek niet toestaat dat de procedure als bedoeld in die paragraaf wordt gevolgd. Indien de directeur daarom verzoekt zal de bank de betrokken derde niet omtrent het informatieverzoek inlichten. De bank kan aan de informatieverstrekking niet de voorwaarde verbinden dat de betrokken derde daarmee instemt. *3.1.2.* @@ -69,33 +63,39 @@ In gevallen waarin niet in redelijkheid kan worden aangenomen dat de rekening bi *3.1.5.* -De Belastingdienst beperkt zich zo veel als mogelijk tot het opvragen van gegevens die op het actuele onderzoeksjaar betrekking hebben. +De Belastingdienst beperkt zich zo veel als mogelijk tot het opvragen van gegevens die op het actuele onderzoeksjaar betrekking hebben. Onverminderd de wettelijke bewaarverplichtingen, verstrekt de bank desgevraagd een zogeheten historisch overzicht van het actuele onderzoeksjaar en maximaal van de laatste vijf kalenderjaren van de desbetreffende rekening(en). *3.1.6.* -De kosten die door de bank zijn gemaakt in het kader van het voldoen aan een verzoek om informatie worden, net als de kosten voor het maken van afschriften voor de Belastingdienst, niet door de Belastingdienst vergoed. Het voorgaande geldt ook indien de bank ongevraagd, teneinde de snelheid van het onderzoek te bevorderen, eigen personeel en apparatuur ter beschikking stelt. +De bank voldoet binnen een redelijke termijn aan een verzoek om informatie over stukken betreffende mutaties die voorkomen in het in paragraaf 3.1.5. vermelde historische overzicht. *3.1.7.* +De kosten van de bank gemaakt in het kader van het voldoen aan een verzoek om informatie, de kosten verbonden aan het in paragraaf 3.1.5. vermelde historisch overzicht alsmede de kosten voor het maken van afschriften door de Belastingdienst, worden door de Belastingdienst niet aan de bank vergoed. Het voorgaande geldt ook indien de bank ongevraagd, teneinde de snelheid van het onderzoek te bevorderen, eigen personeel en apparatuur ter beschikking stelt. + +*3.1.8.* + Een verzoek tot het beschikbaar stellen ter raadpleging van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers wordt gedaan indien naar het oordeel van de desbetreffende directeur deze raadpleging voor de heffing of invordering van belang kan zijn. Toegestaan wordt dat van bepaalde stukken kopieën, afschriften, e.d. worden gemaakt. De bank hoeft adviezen van (belasting)adviseurs voor zover ze ten doel hebben de fiscale positie van de bank of cliënt te belichten of hem daaromtrent te adviseren niet ter inzage te verstrekken (het fair play beginsel). -*3.1.8.* +*3.1.9.* Op verzoek van de directeur worden de gegevens in digitale vorm verstrekt. Zo nodig levert de Belastingdienst de benodigde gegevensdragers aan. De directeur kan aangeven dat de informatie op een andere wijze moet worden verstrekt. -Indien de bank de desbetreffende gegevens niet in digitale vorm bewaart of indien de bank van mening is dat digitale verstrekking technisch niet mogelijk dan wel onevenredig belastend is, wijst de bank dit verzoek gemotiveerd af. Bij een blijvend verschil van inzicht wordt het geschilpunt voorgelegd aan de hoofddirecteur FJZ. - -*3.1.9* - -De medewerker van de Belastingdienst wordt op diens verzoek in de gelegenheid gesteld de originele stukken in te zien. +Indien de bank de desbetreffende gegevens niet in digitale vorm bewaart of indien de bank van mening is dat digitale verstrekking technisch niet mogelijk dan wel onevenredig belastend is, wijst de bank dit verzoek gemotiveerd af. Bij blijvend geschil van mening wordt dit geschil voorgelegd aan het Directoraat-generaal Belastingdienst, cluster fiscaliteit. *3.1.10* -Uitsluitend het afdelingshoofd van de Belastingdienst/Grote Ondernemingen/Noordwest kan serievragen stellen. Serievragen worden gesteld na toestemming van de algemeen directeur van de Belastingdienst/Grote ondernemingen en de hoofddirecteur FJZ. +De medewerker van de Belastingdienst wordt op diens verzoek in de gelegenheid gesteld de originele stukken in te zien. + +*3.1.11* + +De Belastingdienst kan, na toestemming van het Directoraat-generaal Belastingdienst, cluster fiscaliteit, serievragen stellen. + +Deze serievragen worden gesteld door de directeur van de Belastingen/GO, kantoor Amsterdam. ## 4. Wederzijdse bijstand @@ -103,7 +103,7 @@ De bepalingen van dit Voorschrift hebben mede betrekking op verzoeken om informa ## 5. Overige zaken -Gevallen en zaken waarin dit Voorschrift niet voorziet worden voorgelegd aan de hoofddirecteur FJZ. +Gevallen en zaken waarin dit Voorschrift niet voorziet worden voorgelegd aan het Directoraat-generaal Belastingdienst, cluster fiscaliteit. ## 6. Ingetrokken regelingen