diff --git a/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md b/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md index bb62e57236f..b11a6b38239 100644 --- a/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md +++ b/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md @@ -3,7 +3,7 @@ titel: Nadere voorschriften kwaliteitssystemen bwb_id: BWBR0038869 type: pbo status: geldend -datum_inwerkingtreding: '2017-01-01' +datum_inwerkingtreding: '2018-11-16' bron: https://wetten.overheid.nl/BWBR0038869 citeertitel: Nadere voorschriften kwaliteitssystemen --- @@ -26,7 +26,8 @@ In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder: − *auditkantoor:* auditkantoor als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, van de Wta; − *Begrippenlijst NV COS:* begrippenlijst opgenomen in de NV COS; − *eindverantwoordelijke accountant:* accountant die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een assurance- of aan assurance verwante opdracht onder toepassing van de NV COS en de accountantsverklaring ondertekent; -− *eindverantwoordelijke professional:* niet-accountant in een accountantskantoor die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een opdracht die gelijkwaardig is aan een assurance- of aan assurance verwante opdracht onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; +− *eindverantwoordelijke professional:* niet-accountant in een accountantskantoor of een netwerkonderdeel van een accountantskantoor die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een gelijkwaardige opdracht onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; +− *gelijkwaardige opdracht:* opdracht die als assurance- of aan assurance verwante opdracht zou kwalificeren en waarop de NV COS zouden zijn toegepast, als deze door een accountant zou worden uitgevoerd; − *kwaliteit:* mate van voldoen aan kwaliteitsnormen; − *kwaliteitsambitie:* kwaliteit die de accountantseenheid nastreeft; − *kwaliteitsbeleid:* beleid waarin de kwaliteitsambitie van de accountantseenheid wordt vertaald in meetbare doelstellingen; @@ -36,7 +37,7 @@ In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder: − *netwerk:* netwerk als bedoeld in de Begrippenlijst NV COS; − *NBA:* Koninklijke Nederlandse beroepsorganisatie van accountants; − *NV COS:* Nadere voorschriften controle- en overige standaarden; -− *NVKS-opdracht:* assurance- of aan assurance verwante opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke accountant onder toepassing van de NV COS en hieraan gelijkwaardige opdrachten uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; +− *NVKS-opdracht:* assurance- of aan assurance verwante opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke accountant onder toepassing van de NV COS en gelijkwaardige opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; − *opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar:* opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar overeenkomstig de Begrippenlijst NV COS; − *opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling:* opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling overeenkomstig de Begrippenlijst NV COS; − *opdrachtteam:* opdrachtteam overeenkomstig de Begrippenlijst NV COS, betrokken bij de uitvoering van een NVKS-opdracht; @@ -107,6 +108,8 @@ d. communicatieve en sociale vaardigheden die nodig zijn om het stelsel van kwal **7.** De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat de kwaliteitsmanager zijn taken in overeenstemming met deze nadere voorschriften uitvoert. +**8.** De kwaliteitsbepaler is ervoor verantwoordelijk dat het kwaliteitssysteem binnen een redelijke termijn wordt aangepast als de uitkomsten van de jaarlijkse evaluatie, bedoeld in artikel 22, of een wijziging van omstandigheden hiertoe aanleiding geeft. + ### Artikel 5 **1.** @@ -139,7 +142,7 @@ c. het dagelijks beleid van een accountantskantoor dat assurance-opdrachten laat Het bestuur van de NBA kan in bijzondere gevallen op verzoek van de kwaliteitsbepaler ontheffing verlenen van het eerste lid, aanhef en onderdeel b, voor een maximumduur van zes jaren, indien de kwaliteitsbepaler aantoont dat: a. geen van de aandeelhouders of andere eigenaren kwalificeert als accountantspraktijk, auditkantoor, accountant of natuurlijke persoon als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 3°; -b. het accountantskantoor minder dan tien procent van zijn jaaromzet en minder dan tien procent van zijn jaarlijkse uren besteedt aan assurance-opdrachten of hieraan gelijkwaardige opdrachten als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b; en +b. het accountantskantoor minder dan tien procent van zijn jaaromzet en minder dan tien procent van zijn jaarlijkse uren besteedt aan assurance-opdrachten of hieraan gelijkwaardige opdrachten; en c. op andere wijze is gewaarborgd dat accountantspraktijken, auditkantoren, accountants of andere natuurlijke personen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, onder 3°, de besluiten nemen die direct of indirect van invloed zijn op de uitvoering van NVKS-opdrachten. Aan de ontheffing kunnen voorschriften worden verbonden. @@ -170,13 +173,13 @@ c. een stelsel van kwaliteitsbeheersing is ingericht. **1.** -De kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor wijst een eindverantwoordelijke professional aan voor het onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS uitvoeren van opdrachten die: +De kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor wijst een eindverantwoordelijke professional aan voor het onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS uitvoeren van: -a. gelijkwaardig zijn aan een assurance- of aan assurance verwante opdracht; en -b. geen betrekking hebben op financiële informatie, tenzij: +a gelijkwaardige opdrachten; en +b opdrachten die geen betrekking hebben op financiële informatie, tenzij: 1° de uitvoering van deze opdrachten bij of krachtens wet aan de beroepsgroep van deze eindverantwoordelijke professional is toegewezen; -2° deze opdrachten worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional die lid is van een beroepsorganisatie die volwaardig lid is van de International Federation of Accountants. +2° deze opdrachten worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional die lid is van een buitenlandse beroepsorganisatie die volwaardig lid is van de International Federation of Accountants. **2.** @@ -203,7 +206,7 @@ d. hij lid is van een beroepsgroep die: Een accountant is als lid van het opdrachtteam alleen betrokken bij de opdrachtuitvoering: a. van een assurance- of aan assurance verwante opdracht waarop de NV COS van toepassing zijn, als die opdracht vanuit een accountantseenheid door een eindverantwoordelijke accountant wordt uitgevoerd; -b. van een opdracht die gelijkwaardig is aan een opdracht als bedoeld in onderdeel a, waarop andere regelgeving dan de NV COS van toepassing is, als die opdracht vanuit een accountantskantoor door een eindverantwoordelijke professional wordt uitgevoerd. +b. van een gelijkwaardige opdracht waarop andere regelgeving dan de NV COS van toepassing is, als die opdracht vanuit een accountantskantoor door een eindverantwoordelijke professional wordt uitgevoerd. **2.** @@ -353,7 +356,7 @@ Indien de kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor een eindverantwoordelijke Deze paragraaf is van toepassing op: a. assurance-opdrachten die worden uitgevoerd onder toepassing van de NV COS; -b. opdrachten die gelijkwaardig zijn aan assurance-opdrachten als bedoeld in onderdeel a en worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS. +b. hieraan gelijkwaardige opdrachten die worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS. ### Artikel 18 @@ -508,7 +511,7 @@ Indien de kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor een eindverantwoordelijke ### Artikel 27 -**1.** In afwijking van artikel 4, tweede lid, onderdelen a en d, kunnen bepalingen uit paragraaf 4 en 5 van deze nadere voorschriften, met uitzondering van de artikelen 7, 8, 14 en 15, achterwege worden gelaten of beperkt worden toegepast, indien deze vanwege de aard en omvang van een accountantseenheid niet relevant zijn voor de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering van een accountantseenheid. +**1.** In afwijking van artikel 4, tweede lid, onderdelen a en d, kunnen bepalingen uit paragraaf 4 en 5 van deze nadere voorschriften, met uitzondering van de artikelen 14 en 15, achterwege worden gelaten of beperkt worden toegepast, indien deze vanwege de aard en omvang van een accountantseenheid niet relevant zijn voor de opdrachtuitvoering of bedrijfsvoering van een accountantseenheid. **2.** @@ -523,7 +526,16 @@ b. jaarlijks namens de accountantseenheid ten minste: **3.** Bij kwaliteitsbeheersing onder het regime, bedoeld in het tweede lid, handelt een eindverantwoordelijke accountant overeenkomstig de artikelen 5, eerste lid, aanhef en onderdelen a en b, 7, 14, 15, 24 tot en met 26. -### Paragraaf 8. Overgangs- en slotbepalingen +### Paragraaf 8. Hardheidsclausule + +### Artikel 27a + +In het geval dat de kwaliteitsbeheersing binnen de accountantseenheid door een uitzonderlijke omstandigheid niet langer aan deze nadere voorschriften voldoet, continueert een eindverantwoordelijke accountant een NVKS-opdracht alleen nadat door een accountant namens de accountantseenheid gezamenlijk met het bestuur van de NBA schriftelijk: + +a. is vastgesteld dat het continueren van de opdracht maatschappelijk wenselijk is; en +b. overeenstemming is bereikt over de wijze waarop wordt gewaarborgd dat de verdere uitvoering van de opdracht conform de van toepassing zijnde wet- en regelgeving plaatsvindt. + +### Paragraaf 9. Overgangs- en slotbepalingen ### Artikel 28