From add04dbc53e204dd2d7e6b367d1fe39868df48f9 Mon Sep 17 00:00:00 2001 From: Coornhert Date: Sun, 1 Jan 2006 12:00:00 +0000 Subject: [PATCH] 2006-01-01 | BWBR0014165 | Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing --- .../BWBR0014165/README.md | 80 +++++++++++++------ 1 file changed, 55 insertions(+), 25 deletions(-) diff --git a/pbo/verordening-op-de-periodieke-preventieve-toetsing/BWBR0014165/README.md b/pbo/verordening-op-de-periodieke-preventieve-toetsing/BWBR0014165/README.md index 7f5a6ca7fac..40f140f8728 100644 --- a/pbo/verordening-op-de-periodieke-preventieve-toetsing/BWBR0014165/README.md +++ b/pbo/verordening-op-de-periodieke-preventieve-toetsing/BWBR0014165/README.md @@ -23,12 +23,25 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder: – Toetsing: de beoordeling van de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant die optreedt in een accountantskantoor, door niet aan dat accountantskantoor gelieerde Accountants-Administratieconsulenten; – Toetsingsteam: het team dat door de Raad van Toezicht voor een toetsing wordt samengesteld en belast is met de uitvoering van de toetsing van een accountantskantoor; – Koepelorganisatie: een organisatie waarvan een accountantskantoor onderdeel uitmaakt of waarbij het accountantskantoor is aangesloten en die bevoegd is aan het accountantskantoor bindende regels voor de kwaliteitsbeheersing op te leggen, te toetsen en de naleving daarvan af te dwingen, alsmede een beroepsorganisatie die aan zijn leden een dwingend stelsel van kwaliteitsbeheersing heeft opgelegd, deze toetst en de naleving daarvan kan afdwingen. +– wettelijke controle: de controlewerkzaamheden die worden verricht door een accountant met betrekking tot het controleren van de (geconsolideerde) jaarrekening van lichamen die vallen onder artikel 2:360 BW, voorzover een dergelijke controle verplicht is op grond van artikel 2:393 BW; +– organisatie van openbaar belang: + +– alle beursgenoteerde ondernemingen en instellingen (conform de definitie van artikel 2:360 BW) waar een wettelijke controle moet worden toegepast; +– alle beursgenoteerde ondernemingen en instellingen (conform de definitie van artikel 2:360 BW) waar een wettelijke controle moet worden toegepast en waarvan schuldpapier is genoteerd aan een beursinstelling; +– alle overige ondernemingen en instellingen (conform de definitie van artikel 2:360 BW) waar een wettelijke controle moet worden toegepast, indien zij voldoen aan twee van de volgende drie criteria: +– geconsolideerde omzet van meer dan € 1,4 miljard; +– geconsolideerd balanstotaal meer dan € 700 miljoen; +– meer dan 12.500 werknemers (geconsolideerd). ## Hoofdstuk II. De Toetsing ### Artikel 2 -Om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, wordt een accountantskantoor in beginsel éénmaal in de zes jaar aan toetsing onderworpen. +**1.** Een accountantskantoor dat een wettelijke controle verricht bij een organisatie van openbaar belang wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de twee jaar aan toetsing onderworpen. + +**3.** Een accountantskantoor dat een wettelijke controle verricht bij een organisatie niet zijnde een organisatie van openbaar belang wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de vier jaar aan toetsing onderworpen. + +**3.** Een accountantskantoor dat geen wettelijke controle verricht wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de zes jaar aan toetsing onderworpen. ### Artikel 3 @@ -58,13 +71,15 @@ Om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordele ### Artikel 7 -**1.** De Raad stelt vast welke accountantskantoren in een bepaald jaar in aanmerking komen voor een toetsing. +**1.** Accountantskantoren dienen de hen jaarlijks door de Raad toegezonden vragenlijst binnen uiterlijk vier weken ingevuld te retourneren. -**2.** De Raad stelt ten behoeve van elke toetsing een toetsingsteam samen. +**2.** De Raad stelt vast welke accountantskantoren in een bepaald jaar in aanmerking komen voor een toetsing. -**3.** Het toetsingsteam is belast met de uitvoering van de toetsing van het accountantskantoor. +**3.** De Raad stelt ten behoeve van elke toetsing een toetsingsteam samen. -**4.** Bij het samenstellen van het toetsingsteam wordt rekening gehouden met de aard en de omvang van het te toetsen accountantskantoor en met mogelijke feiten en omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetsers zou kunnen worden aangetast. +**4.** Het toetsingsteam is belast met de uitvoering van de toetsing van het accountantskantoor. + +**5.** Bij het samenstellen van het toetsingsteam wordt rekening gehouden met de aard en de omvang van het te toetsen accountantskantoor en met mogelijke feiten en omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetsers zou kunnen worden aangetast. ### Artikel 8 @@ -88,7 +103,7 @@ Indien zich over de wijze van uitvoering van de toetsing een meningsverschil voo **3.** Het toetsingsverslag als bedoeld in het tweede lid omvat naast de waarnemingen van het toetsingsteam tevens een gemotiveerd voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 11, derde lid. -**4.** Het toetsingsteam kan, bij het voorstel voor een oordeel zoals omschreven in artikel 11 derde lid, tevens aanbevelingen doen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. +**4.** Het toetsingsteam kan, bij het voorstel voor een oordeel zoals omschreven in artikel 11 derde lid, tevens een voorstel doen voor aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. **5.** @@ -98,20 +113,29 @@ Het toetsingsteam stuurt het toetsingsverslag binnen een door de Raad te stellen **1.** Het accountantskantoor kan binnen een door de Raad te stellen termijn schriftelijk commentaar op het toetsingsverslag als bedoeld in artikel 10, tweede lid, aan de Raad zenden. -**2.** De Raad beperkt zich tot een marginale toetsing van het toetsingsverslag en stelt naar aanleiding hiervan en het eventuele commentaar als bedoeld in het vorige lid een eindoordeel vast, al dan niet voorzien van aanbevelingen, dat hij binnen zes weken na afloop van de in het eerste lid bedoelde termijn ter kennis brengt van het accountantskantoor. +**2.** De Raad beperkt zich tot een marginale toetsing van het toetsingsverslag en stelt naar aanleiding hiervan en het eventuele commentaar als bedoeld in het vorige lid een eindoordeel vast, al dan niet voorzien van aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter correctie van geconstateerde tekortkomingen, dat hij binnen zes weken na afloop van de in het eerste lid bedoelde termijn ter kennis brengt van het accountantskantoor. De Raad kan gemotiveerd afwijken van het voorstel van het toetsingsteam. -**3.** +**3.** De Raad kan de in het tweede lid genoemde termijn van zes weken verlengen met maximaal zes weken. + +**4.** Het eindoordeel kan als volgt luiden: a. het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen; b. het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet niet aan de daaraan te stellen eisen. -**4.** In het geval het eindoordeel luidt als omschreven in het derde lid, onder b van dit artikel, stelt de Raad een termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aangepast aan de normen als bedoeld in artikel 3. +**5.** + +In het geval dat het eindoordeel luidt als omschreven in het vierde lid, onder b van dit artikel: + +– dient het accountantskantoor binnen een door de Raad te stellen termijn een door de Raad goed te keuren verbeterplan in, dat gebaseerd is op de bij het eindoordeel gegeven aanwijzingen en +– stelt de Raad een termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aangepast aan de normen als bedoeld in artikel 3. + +**6.** Voor het beoordelen en goedkeuren van het in lid 5 van dit artikel bedoelde verbeterplan wordt aan het accountantskantoor een tarief in rekening gebracht waarvan de hoogte in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing is vastgesteld. ### Artikel 12 -Na afloop van de in artikel 11, vierde lid, bedoelde termijn zal een hertoetsing plaatsvinden. +Na afloop van de in artikel 11, vierde lid, bedoelde termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aanpast zal een hertoetsing plaatsvinden. ### Artikel 13 @@ -123,17 +147,21 @@ Het getoetste accountantskantoor alsmede de individuele accountant zijn niet ger **1.** De Raad kan naar aanleiding van een daartoe door een accountantskantoor schriftelijk ingediend verzoek besluiten vrijstelling van de toetsing te verlenen. -**2.** Vrijstelling kan slechts worden verleend op grond van bijzondere omstandigheden welke door de Raad in richtlijnen nader worden vastgelegd. +**2.** Een verzoek tot vrijstelling van de toetsing of de verlenging daarvan wordt eerst in behandeling genomen nadat het tarief hiervoor, waarvan de hoogte in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing is vastgesteld, door het desbetreffende accountantskantoor is voldaan. -**3.** Vrijstelling kan slechts worden verleend voor de duur van maximaal één jaar met de mogelijkheid tot verlenging. +**3.** Vrijstelling kan slechts worden verleend op grond van bijzondere omstandigheden welke door de Raad in richtlijnen nader worden vastgelegd. -**4.** De Raad neemt een beslissing binnen acht weken na ontvangst van het verzoek tot vrijstelling. +**4.** Vrijstelling kan slechts worden verleend voor de duur van maximaal één jaar met de mogelijkheid tot verlenging. -**5.** Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een geaccrediteerd stelsel van kwaliteitsbeheersing zijn voor de duur van deze accreditatie vrijgesteld van toetsing door de Raad. +**5.** De Raad neemt een beslissing binnen acht weken na ontvangst van het verzoek tot vrijstelling. -**6.** Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een stelsel van kwaliteitsbeheersing waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 15, eerste lid, is ingediend, zijn gedurende de periode waarin de Raad op het verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad. +**6.** De Raad kan de in het vijfde lid genoemde termijn verlengen met maximaal zes weken. -**7.** Accountantskantoren die een aanvraag hebben ingediend voor toetreding tot een geaccrediteerde koepelorganisatie zijn, gedurende de periode waarin de koepelorganisatie op verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad. +**7.** Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een geaccrediteerd stelsel van kwaliteitsbeheersing zijn voor de duur van deze accreditatie vrijgesteld van toetsing door de Raad. + +**8.** Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een stelsel van kwaliteitsbeheersing waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 15, eerste lid, is ingediend, zijn gedurende de periode waarin de Raad op het verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad. + +**9.** Accountantskantoren die een aanvraag hebben ingediend voor toetreding tot een geaccrediteerde koepelorganisatie zijn, gedurende de periode waarin de koepelorganisatie op verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad. ### Artikel 15 @@ -141,15 +169,17 @@ Het getoetste accountantskantoor alsmede de individuele accountant zijn niet ger **2.** Ten behoeve van deze accreditatie toetst de Raad de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing. -**3.** De accreditatie wordt verleend voor de duur van drie jaar of zoveel korter als de Raad beslist. +**3.** Voor de behandeling van een verzoek tot accreditatie, waaronder mede wordt begrepen de toetsing van de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing, wordt aan de desbetreffende koepelorganisatie een tarief in rekening gebracht waarvan de hoogte in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing is vastgesteld. -**4.** De Raad neemt een besluit binnen zestien weken na ontvangst van het verzoek als bedoeld in het eerste lid. +**4.** De accreditatie wordt verleend voor de duur van drie jaar of zoveel korter als de Raad beslist. -**5.** De Raad kan aan de accreditatie voorwaarden verbinden. +**5.** De Raad neemt een besluit binnen zestien weken na ontvangst van het verzoek als bedoeld in het eerste lid. -**6.** De koepelorganisatie doet onverwijld mededeling aan de Raad van wijzigingen in het geaccrediteerde stelsel van kwaliteitsbeheersing. +**6.** De Raad kan aan de accreditatie voorwaarden verbinden. -**7.** De Raad bericht de koepelorganisatie binnen een door de Raad te stellen termijn welke gevolgen de wijzigingen hebben voor de accreditatie. +**7.** De koepelorganisatie doet onverwijld mededeling aan de Raad van wijzigingen in het geaccrediteerde stelsel van kwaliteitsbeheersing. + +**8.** De Raad bericht de koepelorganisatie binnen een door de Raad te stellen termijn welke gevolgen de wijzigingen hebben voor de accreditatie. ### Artikel 16 @@ -165,7 +195,9 @@ Van vertrouwelijke gegevens in het kader van de toetsing verkregen, kan geen ver ### Artikel 18 -De te hanteren tarieven voor toetsing en accreditatie worden, op voorstel van het bestuur van de NOvAA, jaarlijks door de ledenvergadering bij verordening vastgesteld. +**1.** Het tarief voor de toetsing, waarvan de hoogte is vastgesteld in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing, komt voor rekening van het getoetste accountantskantoor. + +**2.** De Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing wordt, op voorstel van het Bestuur van de NOvAA, jaarlijks door de ledenvergadering vastgesteld. ### Artikel 19 @@ -173,8 +205,6 @@ In situaties die procedureel van aard zijn en waarin deze verordening niet voorz ### Artikel 20 -**1.** Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2003. +**1.** Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2006. **2.** Deze verordening kan worden aangehaald als: Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing. - -**3.** De Verordening op de Kwaliteitsbeheersing, zoals vastgesteld door de ledenvergadering op 18 juni 2001 en gepubliceerd in de Staatscourant van 9 augustus 2001, nr. 2001, 152, wordt ingetrokken bij inwerkingtreding van de Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing.