2018-01-01 | BWBR0039808 | Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
This commit is contained in:
parent
4bcb49020e
commit
c6f7bfbaa9
1 changed files with 114 additions and 268 deletions
|
|
@ -16,27 +16,30 @@ citeertitel: Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
|
|||
|
||||
In deze verordening wordt verstaan onder:
|
||||
|
||||
- *aan assurance verwante opdracht:* aan assurance verwante opdracht als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
- *aanwijzing:* bindende instructie ten aanzien van het herstel van een geconstateerde tekortkoming;
|
||||
- *accountant:* accountant als bedoeld in artikel 1 van de Wet op het accountantsberoep;
|
||||
- *accountantsafdeling:* accountantsafdeling als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
- *accountantseenheid:* accountantseenheid als bedoeld in artikel 1 van de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;
|
||||
- *accountantsorganisatie:* accountantsorganisatie als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel a van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
|
||||
- *accountantspraktijk:* accountantspraktijk als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
- *AFM:* autoriteit als bedoeld in artikel 1, onderdeel d, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
|
||||
- *assurance-opdracht:* assurance-opdracht als bedoeld in artikel 1 van de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;
|
||||
- *hertoetsing:* toetsing waarbij mede wordt beoordeeld of de accountantseenheid in voldoende mate opvolging heeft gegeven aan het verbeterplan;
|
||||
- *incidentenonderzoek:* onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle;
|
||||
- *intern accountant:* intern accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
- *koepelorganisatie:* organisatie die bevoegd is bindende regels voor kwaliteitsbeheersing op te leggen, te toetsen en de naleving daarvan af te dwingen, aan accountantseenheden die lid of aangesloten zijn;
|
||||
- *kwaliteitsbeleid:* beleid waarin de kwaliteitsambitie van de accountantseenheid wordt vertaald in meetbare doelstellingen. Onder kwaliteitsambitie wordt verstaan de kwaliteit die de accountantseenheid nastreeft;
|
||||
- *kwaliteitssysteem:* kwaliteitsbeleid en stelsel van kwaliteitsbeheersing;
|
||||
- *openbaar accountant:* openbaar accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
- *overheidsaccountant:* overheidsaccountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen, met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;
|
||||
- *stelsel van kwaliteitsbeheersing:* geheel van maatregelen en procedures gericht op het realiseren van de doelstellingen uit het kwaliteitsbeleid in de werkomgeving van de accountantseenheid;
|
||||
- *systeem van kwaliteitsborging:* door een koepelorganisatie getroffen maatregelen en ingestelde procedures ten aanzien de toetsing van de opzet en de werking van het kwaliteitssysteem van de leden of de bij de organisatie aangesloten accountantseenheden;
|
||||
- *thematisch onderzoek:* onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance verwante opdrachten;
|
||||
- *toetsing:* beoordeling van de opzet en werking van het kwaliteitssysteem van een accountantseenheid.
|
||||
a. *aan assurance verwante opdracht:* aan assurance verwante opdracht als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
b. *aanwijzing:* bindende instructie ten aanzien van het herstel van een geconstateerde tekortkoming;
|
||||
c. *accountant:* accountant als bedoeld in artikel 1 van de Wet op het accountantsberoep;
|
||||
d. *accountantsafdeling:* accountantsafdeling als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
e. *accountantseenheid:* accountantsafdeling of accountantspraktijk;
|
||||
f. *accountantsorganisatie:* accountantsorganisatie als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel a van de Wet toezicht accountantsorganisaties;
|
||||
g. *accountantspraktijk:* accountantspraktijk als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
h. *AFM:* Stichting Autoriteit Financiële Markten;
|
||||
i. *assurance-opdracht:* assurance-opdracht als bedoeld in artikel 1 van de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten;
|
||||
j. *beroepsorganisatie:* Nederlandse beroepsorganisatie van accountants als bedoeld in artikel 2, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep;
|
||||
k. *bestuur:* bestuur van de beroepsorganisatie;
|
||||
l. *hertoetsing:* toetsing waarbij mede wordt beoordeeld of de accountantseenheid in voldoende mate opvolging heeft gegeven aan het verbeterplan;
|
||||
m. *incidentenonderzoek:* onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle;
|
||||
n. *intern accountant:* intern accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
o. *koepelorganisatie:* organisatie die bevoegd is bindende regels voor kwaliteitsbeheersing op te leggen, te toetsen en de naleving daarvan af te dwingen, aan accountantseenheden die lid of aangesloten zijn;
|
||||
p. *kwaliteitsbeleid:* beleid waarin de kwaliteit die de accountantseenheid nastreeft, wordt vertaald in meetbare doestellingen;
|
||||
q. *kwaliteitssysteem:* kwaliteitsbeleid en stelsel van kwaliteitsbeheersing;
|
||||
r. *openbaar accountant:* openbaar accountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen;
|
||||
s. *overheidsaccountant:* overheidsaccountant als bedoeld in artikel 1 van de Verordening op de ledengroepen, met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;
|
||||
t. *stelsel van kwaliteitsbeheersing:* geheel van maatregelen en procedures gericht op het realiseren van de doelstellingen uit het kwaliteitsbeleid in de werkomgeving van de accountantseenheid;
|
||||
u. *systeem van kwaliteitsborging:* door een koepelorganisatie getroffen maatregelen en ingestelde procedures ten aanzien de toetsing van de opzet en de werking van het kwaliteitssysteem van de leden of de bij de organisatie aangesloten accountantseenheden;
|
||||
v. *thematisch onderzoek:* onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance verwante opdrachten;
|
||||
w. *toetsing:* beoordeling van de opzet en werking van het kwaliteitssysteem van een accountantseenheid;
|
||||
x. *wettelijke controle:* wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties.
|
||||
|
||||
### Artikel 2
|
||||
|
||||
|
|
@ -48,24 +51,18 @@ In deze verordening wordt verstaan onder:
|
|||
|
||||
**1.** Het bestuur beoordeelt de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant.
|
||||
|
||||
**2.**
|
||||
**2.** Voor een beoordeling van de beroepsuitoefening als bedoeld in het eerste lid, door een openbaar, intern of overheidsaccountant toetst het bestuur ten minste eenmaal in de zes jaar of het kwaliteitssysteem van een accountantseenheid in opzet en werking voldoet aan de verordeningen en nadere voorschriften die krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep zijn vastgesteld.
|
||||
|
||||
In het kader van een kwaliteitsbeoordeling:
|
||||
**3.** Wettelijke controles door accountantsorganisaties die beschikken over een vergunning als bedoeld in artikel 6, tweede lid, van de Wet toezicht accountantsorganisaties zijn uitgezonderd van de toetsing bedoeld in het tweede lid.
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
toetst het bestuur eenmaal in de zes jaar of het kwaliteitssysteem van een accountantseenheid en voor zover van toepassing een of meer daaraan gelieerde entiteiten in opzet en werking voldoet aan wet- en regelgeving;
|
||||
b. b.
|
||||
voert het bestuur drie jaar voorafgaand aan de toetsing een ontwikkelingsgesprek.
|
||||
**4.** Onverminderd het tweede lid kan het bestuur een nader onderzoek of thematisch onderzoek verrichten bij een accountantseenheid.
|
||||
|
||||
**3.** Onverminderd het tweede lid kan het bestuur aanvullend een of meerdere ontwikkelingsgesprekken plannen.
|
||||
**5.**
|
||||
|
||||
**4.** In afwijking van de in het tweede lid genoemde termijnen kan het bestuur het voeren van het ontwikkelingsgesprek en de toetsing van het kwaliteitssysteem eerder laten plaatsvinden of uitstellen.
|
||||
Onverminderd het tweede lid kan het bestuur voor een beoordeling van de beroepsuitoefening als bedoeld in het eerste lid, door een openbaar, intern of overheidsaccountant of een accountant in business,
|
||||
|
||||
**5.** Het bestuur betrekt in een beoordeling als bedoeld in het tweede lid, niet de uitvoering van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p van de Wet toezicht accountantsorganisaties.
|
||||
|
||||
### Artikel 3a
|
||||
|
||||
Het bestuur stelt vast welke accountantseenheden in een bepaald jaar in aanmerking komen voor een ontwikkelingsgesprek.
|
||||
a. een incidentenonderzoek; of
|
||||
b. een onderzoek naar niet-naleving van beroepsnormen die voor accountants gelden verrichten.
|
||||
|
||||
### Artikel 4
|
||||
|
||||
|
|
@ -77,46 +74,14 @@ Het bestuur stelt vast welke accountantseenheden in een bepaald jaar in aanmerki
|
|||
|
||||
Binnen zes weken na ontvangst van het verzoek verstrekt:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
degene die verantwoordelijk is voor het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid; of
|
||||
b. b.
|
||||
de accountant die mede het dagelijks beleid binnen de accountantseenheid bepaalt deze informatie.
|
||||
a. degene die verantwoordelijk is voor het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid; of
|
||||
b. de accountant die mede het dagelijks beleid binnen de accountantseenheid bepaalt deze informatie.
|
||||
|
||||
**4.** Indien een accountantseenheid lid is van of aangesloten is bij een geaccrediteerde koepelorganisatie kan informatie die in het kader van dit artikel is verkregen worden gedeeld met de koepelorganisatie.
|
||||
|
||||
### Artikel 4a
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan een risicoanalyse uitvoeren.
|
||||
|
||||
**2.**
|
||||
|
||||
Het bestuur kan informatie uit interne en externe bronnen betrekken in de risicoanalyse, waaronder in elk geval informatie die verkregen is uit:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
uitspraken van het College van Beroep voor het bedrijfsleven, voor zover deze betrekking hebben op accountants die werkzaam zijn voor of verbonden zijn aan de accountantseenheid;
|
||||
b. b.
|
||||
uitspraken van de Accountantskamer, voor zover deze betrekking hebben op accountants die werkzaam zijn voor of verbonden zijn aan de accountantseenheid;
|
||||
c. c.
|
||||
beslissingen van de NBA Klachtencommissie, voor zover deze betrekking hebben op accountants die werkzaam zijn voor of verbonden zijn aan de accountantseenheid;
|
||||
d. d.
|
||||
beslissingen van de Raad voor Geschillen.
|
||||
|
||||
### Artikel 4b
|
||||
|
||||
Het bestuur kan besluiten om, onverminderd het bepaalde in artikel 3, de volgende onderzoeken te verrichten:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
een thematisch onderzoek;
|
||||
b. b.
|
||||
een nader onderzoek;
|
||||
c. c.
|
||||
een incidentenonderzoek; of
|
||||
d. d.
|
||||
een onderzoek naar niet-naleving van beroepsnormen die voor accountants gelden.
|
||||
**4.** Het bestuur kan een accountantsorganisatie die beschikt over een vergunning als bedoeld in artikel 6 van de Wet toezicht accountantsorganisaties periodiek bezoeken ter verkrijging van nadere inlichtingen.
|
||||
|
||||
### Artikel 5
|
||||
|
||||
**1.** De accountant verleent medewerking aan een beoordeling van de kwaliteit van de beroepsuitoefening als bedoeld in artikel 3 en een onderzoek als bedoeld in artikel 4b.
|
||||
**1.** De accountant verleent medewerking aan een beoordeling van de kwaliteit van de beroepsuitoefening als bedoeld in artikel 3.
|
||||
|
||||
**2.** De accountant verschaft de inlichtingen als bedoeld in artikel 4.
|
||||
|
||||
|
|
@ -124,10 +89,8 @@ d. d.
|
|||
|
||||
Voor de beoordeling als bedoeld in het eerste lid:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
stelt de accountant alle gegevens ter beschikking die nodig zijn voor deze beoordeling; en
|
||||
b. b.
|
||||
verschaft de accountant alle inlichtingen die worden verlangd.
|
||||
a. stelt de accountant alle gegevens ter beschikking die nodig zijn voor deze beoordeling; en
|
||||
b. verschaft de accountant alle inlichtingen die worden verlangd.
|
||||
|
||||
### Artikel 6
|
||||
|
||||
|
|
@ -135,22 +98,16 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Het bestuur wijst:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
toetsers aan voor het verrichten van de toetsing, bedoeld in artikel 3, tweede lid, onderdeel a;
|
||||
b. b.
|
||||
toetsers aan voor het voeren van het ontwikkelingsgesprek, bedoeld in artikel 3, tweede lid, onderdeel b;
|
||||
c. c.
|
||||
personen aan voor het verrichten van een nader onderzoek als bedoeld in artikel 3, derde lid;
|
||||
d. d.
|
||||
personen aan die over de specifieke kwalificaties beschikken om een thematisch of incidentenonderzoek uit te voeren voor het verrichten van deze onderzoeken.
|
||||
a. toetsers aan voor het verrichten van de toetsing, bedoeld in artikel 3, tweede lid;
|
||||
b. personen aan die over de specifieke kwalificaties beschikken om een thematisch of incidentenonderzoek uit te voeren voor het verrichten van deze onderzoeken.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur is belast met de opleiding van de toetsers.
|
||||
|
||||
### Artikel 7
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur kan de bevindingen naar aanleiding van een beoordeling als bedoeld in artikel 3 en een onderzoek als bedoeld in artikel 4b, in de vorm van een klacht ter kennis van de accountantskamer brengen indien daarbij feiten of omstandigheden geconstateerd worden die grond kunnen opleveren tot het opleggen van een tuchtrechtelijke maatregel, althans tot gegrondverklaring van de klacht.
|
||||
**1.** Het bestuur kan de bevindingen naar aanleiding van een beoordeling als bedoeld in artikel 3, in de vorm van een klacht ter kennis van de accountantskamer brengen indien hem bij de uitoefening van het toezicht van feiten of omstandigheden blijkt die grond kunnen opleveren tot het opleggen van een tuchtrechtelijke maatregel, althans tot gegrondverklaring van de klacht.
|
||||
|
||||
**2.** Indien meerdere accountants betrokken zijn bij de bedrijfsvoering en opdrachtuitvoering van de accountantseenheid, bepaalt het bestuur aan de hand van de toepasselijke wet- en regelgeving en feitelijke omstandigheden tegen welke accountant of accountants een klacht aanhangig wordt gemaakt.
|
||||
**2.** Indien meerdere accountants betrokken zijn bij de bedrijfsvoering en opdrachtuitvoering van de accountantseenheid, bepaalt het bestuur aan de hand van de toepasselijke wet- en regelgeving en feitelijke omstandigheden tegen welke accountant of accountants hij een klacht aanhangig maakt.
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 2. Toetsingen en hertoetsingen
|
||||
|
||||
|
|
@ -170,19 +127,15 @@ Het bestuur stelt vast welke accountantseenheden in een bepaald jaar in aanmerki
|
|||
|
||||
Voor elke toetsing of hertoetsing selecteert het bestuur:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
een toetser; of
|
||||
b. b.
|
||||
een toetsingsteam van twee of meer toetsers.
|
||||
a. een toetser; of
|
||||
b. een toetsingsteam van twee of meer toetsers.
|
||||
|
||||
**2.**
|
||||
|
||||
Bij het selecteren van de toetser of het toetsingsteam houdt het bestuur rekening met:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de aard en de omvang van de te toetsen accountantseenheid; en
|
||||
b. b.
|
||||
feiten of omstandigheden die de objectiviteit van de toetsers kunnen aantasten.
|
||||
a. de aard en de omvang van de te toetsen accountantseenheid; en
|
||||
b. feiten of omstandigheden die de objectiviteit van de toetsers kunnen aantasten.
|
||||
|
||||
### Artikel 11
|
||||
|
||||
|
|
@ -196,10 +149,8 @@ b. b.
|
|||
|
||||
De bekendmaking van de datum van toetsing of hertoetsing omvat tevens:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de naam van de toetser of de samenstelling van het toetsingsteam; en
|
||||
b. b.
|
||||
de termijn waarbinnen een wrakingsverzoek kan worden ingediend.
|
||||
a. de naam van de toetser of de samenstelling van het toetsingsteam; en
|
||||
b. de termijn waarbinnen een wrakingsverzoek kan worden ingediend.
|
||||
|
||||
**5.** De accountantseenheid kan binnen de termijn, bedoeld in het vierde lid, onderdeel b, het bestuur schriftelijk verzoeken een bij de toetsing of hertoetsing betrokken toetser te wraken op grond van feiten of omstandigheden waardoor gerede twijfel is ontstaan met betrekking tot de objectiviteit van de toetser.
|
||||
|
||||
|
|
@ -207,10 +158,8 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Het bestuur selecteert een andere toetser indien hij naar aanleiding van het verzoek, bedoeld in het vijfde lid, dan wel uit eigen beweging van oordeel is dat er sprake is van:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
feiten of omstandigheden waardoor de objectiviteit van een bij de toetsing of hertoetsing betrokken toetser aangetast kan worden; of
|
||||
b. b.
|
||||
de schijn wordt gewekt dat de objectiviteit van een bij de toetsing of hertoetsing betrokken toetser aangetast kan worden.
|
||||
a. feiten of omstandigheden waardoor de objectiviteit van een bij de toetsing of hertoetsing betrokken toetser aangetast kan worden; of
|
||||
b. de schijn wordt gewekt dat de objectiviteit van een bij de toetsing of hertoetsing betrokken toetser aangetast kan worden.
|
||||
|
||||
### Artikel 12
|
||||
|
||||
|
|
@ -220,23 +169,16 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Een eindoordeel na een toetsing luidt:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep;
|
||||
b. b.
|
||||
het kwaliteitssysteem behoeft verbetering en voldoet in opzet of werking op belangrijke onderdelen niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
c. c.
|
||||
het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
a. het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep;
|
||||
b. het kwaliteitssysteem behoeft verbetering en voldoet in opzet of werking op belangrijke onderdelen niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
c. het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
**3.**
|
||||
|
||||
Een eindoordeel na een hertoetsing luidt:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
b. b.
|
||||
het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
**4.** In het geval een eindoordeel als bedoeld in het tweede lid, onderdeel b, uitsluitend is gebaseerd op het oordeel over de uitvoering van assurance-opdrachten door de accountantseenheid, dan wordt dit vermeld in het eindoordeel.
|
||||
a. het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
b. het kwaliteitssysteem voldoet in opzet en werking niet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
### Artikel 13
|
||||
|
||||
|
|
@ -246,10 +188,8 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Na de bespreking, bedoeld in het eerste lid, stelt de toetser of het toetsingsteam een concept-toetsingsverslag op waarin is opgenomen:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
een weergave van de bevindingen van de toetsing of hertoetsing;
|
||||
b. b.
|
||||
een gemotiveerd voorstel voor een eindoordeel, als bedoeld in artikel 12, tweede lid of derde lid.
|
||||
a. een weergave van de bevindingen van de toetsing of hertoetsing;
|
||||
b. een gemotiveerd voorstel voor een eindoordeel, als bedoeld in artikel 12, tweede lid of derde lid.
|
||||
|
||||
**3.** Bij een voorstel voor een eindoordeel als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel a of artikel 12, derde lid, onderdeel a kan een toetser aanwijzingen geven.
|
||||
|
||||
|
|
@ -263,10 +203,8 @@ b. b.
|
|||
|
||||
De toetser of het toetsingsteam:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
reageert op de schriftelijke reactie van de accountantseenheid; en
|
||||
b. b.
|
||||
verwerkt de reactie van de accountantseenheid in het definitieve toetsingsverslag indien deze daar naar het oordeel van de toetser of het toetsingsteam aanleiding toe geeft.
|
||||
a. reageert op de schriftelijke reactie van de accountantseenheid; en
|
||||
b. verwerkt de reactie van de accountantseenheid in het definitieve toetsingsverslag indien deze daar naar het oordeel van de toetser of het toetsingsteam aanleiding toe geeft.
|
||||
|
||||
**8.** De toetser of toetsingsteam verzendt het definitieve toetsingsverslag en de schriftelijke reactie van de accountantseenheid aan het bestuur en de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
|
|
@ -274,39 +212,9 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Het bestuur bepaalt de termijn waarbinnen:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de toetser of het toetsingsteam het concept-toetsingsverslag verzendt aan de accountantseenheid;
|
||||
b. b.
|
||||
de accountantseenheid schriftelijk mag reageren op de inhoud van het concept-toetsingsverslag;
|
||||
c. c.
|
||||
de toetser of het toetsingsteam het definitieve toetsingsverslag verzendt aan het bestuur en de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
### Artikel 13a
|
||||
|
||||
**1.** Een toetser of een toetsingsteam kan aan het bestuur voorstellen een voortgezette toetsing uit te voeren.
|
||||
|
||||
**2.** Een voorstel als bedoeld in het vorige lid, gaat vergezeld van een indicatie van de tijd welke een toetser of een toetsingsteam verwacht te besteden aan een voortgezette toetsing.
|
||||
|
||||
**3.**
|
||||
|
||||
Een voortgezette toetsing is uitsluitend aangewezen in het geval een toetser of een toetsingsteam voornemens is met het concept-verslag, bedoeld in artikel 13, tweede lid, een oordeel voor te stellen als bedoeld in:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
|
||||
artikel 12, tweede lid, onderdeel b, en de toetser of het toetsingsteam tevens oordeelt dat er een reële mogelijkheid bestaat om binnen drie maanden tot een voorstel als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel a te komen; of
|
||||
b. b.
|
||||
|
||||
artikel 12, derde lid, onderdeel b, en de toetser of het toetsingsteam tevens oordeelt dat er een reële mogelijkheid bestaat om binnen drie maanden tot een voorstel als bedoeld in artikel 12, derde lid, onderdeel a te komen.
|
||||
|
||||
**4.** Bij een voortgezette toetsing wordt de getoetste accountantseenheid een termijn van ten hoogste drie maanden gegund om de tekortkomingen die ten grondslag liggen aan de aanwijzingen te herstellen.
|
||||
|
||||
**5.** Het herstel van de tekortkomingen die ten grondslag liggen aan de aanwijzingen wordt geverifieerd met de afronding van een voortgezette toetsing.
|
||||
|
||||
**6.** De uitkomst van een voortgezette toetsing maakt onderdeel uit van het concept-toetsingsverslag als bedoeld in artikel 13, tweede lid.
|
||||
|
||||
**7.** De toetser of het toetsingsteam stelt een voortgezette toetsing aan de orde in de bespreking, bedoeld in artikel 13, eerste lid.
|
||||
|
||||
**8.** Het bestuur wijkt gemotiveerd af van en voorstel als bedoeld in het eerste lid.
|
||||
a. de toetser of het toetsingsteam het concept-toetsingsverslag verzendt aan de accountantseenheid;
|
||||
b. de accountantseenheid schriftelijk mag reageren op de inhoud van het concept-toetsingsverslag;
|
||||
c. de toetser of het toetsingsteam het definitieve toetsingsverslag verzendt aan het bestuur en de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
### Artikel 14
|
||||
|
||||
|
|
@ -318,20 +226,15 @@ Indien zich over de wijze van uitvoering van de toetsing of hertoetsing een meni
|
|||
|
||||
Het bestuur stelt het eindoordeel, zo nodig voorzien van aanwijzingen, vast op basis van:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het definitieve toetsingsverslag;
|
||||
b. b.
|
||||
de schriftelijke reactie van de accountantseenheid, bedoeld in artikel 13, zesde lid; en
|
||||
c. c.
|
||||
de reactie van de toetser of het toetsingsteam, bedoeld in artikel 13, zevende lid, onderdeel a.
|
||||
a. het definitieve toetsingsverslag;
|
||||
b. de schriftelijke reactie van de accountantseenheid, bedoeld in artikel 13, zesde lid; en
|
||||
c. de reactie van de toetser of het toetsingsteam, bedoeld in artikel 13, zevende lid, onderdeel a.
|
||||
|
||||
**2.** In het geval het bestuur een eindoordeel neemt als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel b, en tevens van oordeel is dat in de hertoetsing slechts een gedeelte van de opzet van het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid of slechts een gedeelte van de werking van het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid moet worden beoordeeld, vergezelt het bestuur het eindoordeel van een indicatie van de tijd die naar verwachting benodigd is voor de uitvoering van de hertoetsing.
|
||||
**2.** Het bestuur toetst het definitieve toetsingsverslag marginaal en kan gemotiveerd afwijken van het voorgestelde eindoordeel in het definitieve toetsingsverslag.
|
||||
|
||||
**3.** Het bestuur toetst het definitieve toetsingsverslag marginaal en kan gemotiveerd afwijken van het voorgestelde eindoordeel in het definitieve toetsingsverslag.
|
||||
**3.** Het bestuur brengt het eindoordeel binnen zes weken na ontvangst van het definitieve toetsingsverslag en de schriftelijke reactie ter kennis van de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
**4.** Het bestuur brengt het eindoordeel binnen zes weken na ontvangst van het definitieve toetsingsverslag en de schriftelijke reactie ter kennis van de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
**5.** Het bestuur kan de termijn, bedoeld in het voorgaande lid, verlengen en deelt dit mee aan de accountantseenheid.
|
||||
**4.** Het bestuur kan de termijn, bedoeld in het voorgaande lid, verlengen en deelt dit mee aan de accountantseenheid.
|
||||
|
||||
### Artikel 16
|
||||
|
||||
|
|
@ -339,32 +242,24 @@ c. c.
|
|||
|
||||
In geval een eindoordeel luidt als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel b, is de accountantseenheid verplicht:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
een verbeterplan op te stellen en in te dienen binnen een door het bestuur te bepalen termijn; en
|
||||
b. b.
|
||||
het verbeterplan, bedoeld onder a, uit te voeren binnen een door het bestuur te bepalen termijn.
|
||||
a. een verbeterplan op te stellen en in te dienen binnen een door het bestuur te bepalen termijn; en
|
||||
b. het verbeterplan, bedoeld onder a, uit te voeren binnen een door het bestuur te bepalen termijn.
|
||||
|
||||
**2.**
|
||||
|
||||
Een verbeterplan geeft op planmatige en gestructureerde wijze aan:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
welke oorzaken ten grondslag hebben gelegen aan de geconstateerde tekortkomingen;
|
||||
b. b.
|
||||
op welke wijze de aanwijzingen uit het definitieve toetsingsverslag worden opgevolgd;
|
||||
c. c.
|
||||
welke maatregelen worden getroffen ter correctie van de geconstateerde tekortkomingen in de opzet en werking van het kwaliteitssysteem; en
|
||||
d. d.
|
||||
op welke wijze de uitvoering van de maatregelen bedoeld in het vorige onderdeel wordt geborgd.
|
||||
a. welke oorzaken ten grondslag hebben gelegen aan de geconstateerde tekortkomingen;
|
||||
b. op welke wijze de aanwijzingen uit het definitieve toetsingsverslag worden opgevolgd;
|
||||
c. welke maatregelen worden getroffen ter correctie van de geconstateerde tekortkomingen in de opzet en werking van het kwaliteitssysteem; en
|
||||
d. op welke wijze de uitvoering van de maatregelen bedoeld in het vorige onderdeel wordt geborgd.
|
||||
|
||||
**3.**
|
||||
|
||||
Het bestuur deelt bij het bekendmaken van het eindoordeel, bedoeld in artikel 15, derde lid de termijn mee voor:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het indienen van het verbeterplan; en
|
||||
b. b.
|
||||
het uitvoeren van het verbeterplan.
|
||||
a. het indienen van het verbeterplan; en
|
||||
b. het uitvoeren van het verbeterplan.
|
||||
|
||||
**4.** Het verbeterplan behoeft goedkeuring van het bestuur.
|
||||
|
||||
|
|
@ -384,10 +279,8 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Artikel 16, derde lid onderdeel b en artikel 17 worden niet toegepast indien een eindoordeel dat het kwaliteitssysteem verbetering behoeft als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel b,
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
uitsluitend is gebaseerd op het oordeel over de uitvoering van assurance-opdrachten door de accountantseenheid; en
|
||||
b. b.
|
||||
de accountantseenheid schriftelijk verklaart geen assurance-opdrachten meer uit te voeren.
|
||||
a. uitsluitend is gebaseerd op het oordeel over de uitvoering van assurance-opdrachten door de accountantseenheid; en
|
||||
b. de accountantseenheid schriftelijk verklaart geen assurance-opdrachten meer uit te voeren.
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 3. Thematisch onderzoek, nader onderzoek, incidentenonderzoek en onderzoek naar niet-naleving beroepsnormen
|
||||
|
||||
|
|
@ -395,18 +288,13 @@ b. b.
|
|||
|
||||
**1.**
|
||||
|
||||
Het bestuur bepaalt voorafgaand aan het verrichten van een thematisch onderzoek als bedoeld in artikel 4b, onderdeel a, in elk geval:
|
||||
Het bestuur bepaalt voorafgaand aan het verrichten van een thematisch onderzoek als bedoeld in artikel 3, vierde lid, in elk geval:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het onderwerp van het onderzoek;
|
||||
b. b.
|
||||
de periode waarin het onderzoek wordt verricht;
|
||||
c. c.
|
||||
de wijze waarop en de vorm waarin het onderzoek wordt verricht;
|
||||
d. d.
|
||||
de personen die het onderzoek gaan verrichten;
|
||||
e. e.
|
||||
bij welke accountantseenheden het onderzoek wordt uitgevoerd.
|
||||
a. het onderwerp van het onderzoek;
|
||||
b. de periode waarin het onderzoek wordt verricht;
|
||||
c. de wijze waarop en de vorm waarin het onderzoek wordt verricht;
|
||||
d. de personen die het onderzoek gaan verrichten;
|
||||
e. bij welke accountantseenheden het onderzoek wordt uitgevoerd.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur stelt een verslag vast naar aanleiding van het thematisch onderzoek.
|
||||
|
||||
|
|
@ -418,19 +306,19 @@ e. e.
|
|||
|
||||
### Artikel 20
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur bepaalt op basis van risico-indicatoren welke accountantseenheden aan een nader onderzoek als bedoeld in artikel 4b, onderdeel b, worden onderworpen.
|
||||
**1.** Het bestuur bepaalt op basis van risico-indicatoren welke accountantseenheden aan een nader onderzoek als bedoeld in artikel 3, vierde lid, worden onderworpen.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt de wijze en vorm waarin het nader onderzoek plaatsvindt.
|
||||
|
||||
### Artikel 21
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur verricht een incidentenonderzoek als bedoeld in artikel 4b, onderdeel c, naar aanleiding van een redelijk vermoeden van een incident.
|
||||
**1.** Het bestuur verricht een incidentenonderzoek als bedoeld in artikel 3, vijfde lid, onderdeel a, naar aanleiding van een redelijk vermoeden van een incident.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het incidentenonderzoek plaatsvindt.
|
||||
|
||||
### Artikel 22
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur verricht een onderzoek naar het niet-naleven van de beroepsnormen als bedoeld in artikel 4b, onderdeel d, naar aanleiding van een redelijk vermoeden van het niet-naleven van de beroepsnormen die voor accountantseenheden gelden, door of bij een accountantseenheid.
|
||||
**1.** Het bestuur verricht een onderzoek naar het niet-naleven van de beroepsnormen als bedoeld in artikel 3, vijfde lid, onderdeel b, naar aanleiding van een redelijk vermoeden van het niet-naleven van de beroepsnormen die voor accountantseenheden gelden, door of bij een accountantseenheid.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur bepaalt de wijze waarop en de vorm waarin het onderzoek plaatsvindt.
|
||||
|
||||
|
|
@ -438,11 +326,16 @@ e. e.
|
|||
|
||||
### Artikel 23
|
||||
|
||||
Indien een accountantspraktijk beschikt over een vergunning als bedoeld in artikel 6 van de Wet toezicht accountantsorganisaties dan kan het bestuur de AFM informeren over het eindoordeel, bedoeld in artikel 12, dat het bestuur over die accountantspraktijk neemt.
|
||||
Indien een accountantspraktijk beschikt over een vergunning als bedoeld in artikel 6 van de Wet toezicht accountantsorganisaties:
|
||||
|
||||
a. meldt het bestuur het eindoordeel, bedoeld in artikel 12, over die accountantspraktijk bij de AFM;
|
||||
b. draagt het bestuur het toetsingsdossier over aan de AFM indien het bestuur over die accountantspraktijk een eindoordeel vaststelt als bedoeld in artikel 12, tweede lid, onderdeel c, respectievelijk artikel 12, derde lid, onderdeel b.
|
||||
|
||||
### Artikel 24
|
||||
|
||||
Vervallen
|
||||
**1.** Indien uit een thematisch onderzoek informatie blijkt die duidt op een ernstige overtreding van de bij of krachtens de Wet toezicht accountantsorganisaties gestelde voorschriften, door een accountantsorganisatie dan wel door een beleidsbepaler, medebeleidsbepaler of een externe accountant, bedoeld in artikel 1, onderdeel f, van de Wet toezicht accountantsorganisaties, van een accountantsorganisatie, verstrekt het bestuur deze informatie aan de AFM.
|
||||
|
||||
**2.** Indien uit een incidentenonderzoek informatie blijkt die duidt op een ernstige overtreding van de bij of krachtens de Wet toezicht accountantsorganisaties gestelde voorschriften, door een accountantsorganisatie dan wel door een beleidsbepaler, medebeleidsbepaler of een externe accountant, bedoeld in artikel 1, onderdeel f, van de Wet toezicht accountantsorganisaties van een accountantsorganisatie, verstrekt het bestuur deze informatie aan de AFM.
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 5. Vrijstellingen en accreditatie
|
||||
|
||||
|
|
@ -452,10 +345,8 @@ Vervallen
|
|||
|
||||
Het bestuur kan op schriftelijk en gemotiveerd verzoek van de accountantseenheid besluiten vrijstelling te verlenen van:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
een toetsing of hertoetsing; of
|
||||
b. b.
|
||||
een thematisch onderzoek.
|
||||
a. een toetsing of hertoetsing; of
|
||||
b. een thematisch onderzoek.
|
||||
|
||||
**2.** Het bestuur kan op schriftelijk en gemotiveerd verzoek van de accountantseenheid eenmalig besluiten tot verlenging van de vrijstelling, bedoeld in het eerste lid onder a.
|
||||
|
||||
|
|
@ -467,28 +358,12 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Een vrijstelling van een toetsing of een hertoetsing kan worden verleend in het geval:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
het aantal door de accountantseenheid afgeronde assurance-opdrachten of aan assurance verwante opdrachten als gevolg van de opbouwfase waarin de accountantseenheid zich bevindt, zodanig beperkt is dat een toetsing een onvoldoende representatief beeld oplevert van de werking van het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid;
|
||||
b. b.
|
||||
tijdelijk niet kan worden voldaan aan de verplichtingen in verordeningen en nadere voorschriften die krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep zijn vastgesteld, ter zake van het inrichten van een kwaliteitssysteem, doordat:
|
||||
|
||||
|
||||
–
|
||||
de accountantseenheid binnen afzienbare termijn ophoudt te bestaan;
|
||||
|
||||
|
||||
–
|
||||
de accountantseenheid of een administratie- of belastingadvieskantoor als partij minder dan een jaar geleden betrokken is geweest, dan wel betrokken is bij een fusie met of een overname van of door een accountantseenheid van vergelijkbare omvang; of
|
||||
|
||||
|
||||
–
|
||||
de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantseenheid werkzame accountants of de aan een accountantseenheid verbonden accountants minder dan een jaar geleden is verbroken.
|
||||
– –
|
||||
de accountantseenheid binnen afzienbare termijn ophoudt te bestaan;
|
||||
– –
|
||||
de accountantseenheid of een administratie- of belastingadvieskantoor als partij minder dan een jaar geleden betrokken is geweest, dan wel betrokken is bij een fusie met of een overname van of door een accountantseenheid van vergelijkbare omvang; of
|
||||
– –
|
||||
de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantseenheid werkzame accountants of de aan een accountantseenheid verbonden accountants minder dan een jaar geleden is verbroken.
|
||||
a. het aantal door de accountantseenheid afgeronde assurance-opdrachten of aan assurance verwante opdrachten als gevolg van de opbouwfase waarin de accountantseenheid zich bevindt, zodanig beperkt is dat een toetsing een onvoldoende representatief beeld oplevert van de werking van het kwaliteitssysteem van de accountantseenheid;
|
||||
b. tijdelijk niet kan worden voldaan aan de verplichtingen in verordeningen en nadere voorschriften die krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep zijn vastgesteld, ter zake van het inrichten van een kwaliteitssysteem, doordat:
|
||||
|
||||
– de accountantseenheid binnen afzienbare termijn ophoudt te bestaan;
|
||||
– de accountantseenheid als partij minder dan een jaar geleden betrokken is geweest, dan wel betrokken is bij een fusie met of een overname van of door een accountantseenheid van vergelijkbare omvang; of
|
||||
– de samenwerking tussen een aanzienlijk deel van de bij een accountantseenheid werkzame accountants of de aan een accountantseenheid verbonden accountants minder dan een jaar geleden is verbroken.
|
||||
|
||||
**3.** Een vrijstelling van een toetsing of een hertoetsing of een verlenging daarvan wordt slechts verleend voor de duur van maximaal één kalenderjaar.
|
||||
|
||||
|
|
@ -510,49 +385,36 @@ b. b.
|
|||
|
||||
Het bestuur kan de accreditatie tussentijds beëindigen indien:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de koepelorganisatie niet langer voldoet aan de eisen die bij of krachtens deze verordening zijn gesteld;
|
||||
b. b.
|
||||
de koepelorganisatie op een zodanig negatieve wijze in de publiciteit komt dat voortzetting van de accreditatie in redelijkheid niet langer van de beroepsorganisatie kan worden verlangd; of
|
||||
c. c.
|
||||
de koepelorganisatie fuseert met een organisatie waaraan niet een accreditatie is verleend.
|
||||
a. de koepelorganisatie niet langer voldoet aan de eisen die bij of krachtens deze verordening zijn gesteld;
|
||||
b. de koepelorganisatie op een zodanig negatieve wijze in de publiciteit komt dat voortzetting van de accreditatie in redelijkheid niet langer van de beroepsorganisatie kan worden verlangd; of
|
||||
c. de koepelorganisatie fuseert met een organisatie waaraan niet een accreditatie is verleend.
|
||||
|
||||
**6.**
|
||||
|
||||
Een verleende accreditatie wordt van rechtswege met een jaar verlengd in het geval:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de koepelorganisatie een verzoek doet tot accreditatie en het bestuur dit verzoek heeft afgewezen; en
|
||||
b. b.
|
||||
aan de koepelorganisatie voorafgaand aan het verzoek bedoeld in het vorige onderdeel eerder voor twee of meer aansluitende termijnen van drie jaar een accreditatie is verleend.
|
||||
a. de koepelorganisatie een verzoek doet tot accreditatie en het bestuur dit verzoek heeft afgewezen; en
|
||||
b. aan de koepelorganisatie voorafgaand aan het verzoek bedoeld in het vorige onderdeel eerder voor twee of meer aansluitende termijnen van drie jaar een accreditatie is verleend.
|
||||
|
||||
**7.**
|
||||
|
||||
Aan de accreditatie kan het bestuur voorschriften verbinden ten aanzien van:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de te verstrekken informatie met betrekking tot de beschrijving van het systeem van kwaliteitsborging;
|
||||
b. b.
|
||||
de te verstrekken informatie met betrekking tot de door de koepelorganisatie bij toetsingen gehanteerde vragenlijsten en programma’s;
|
||||
c. c.
|
||||
door de koepelorganisatie op te volgen aanwijzingen met betrekking tot het systeem van kwaliteitsborging; en
|
||||
d. d.
|
||||
door de koepelorganisatie te stellen eisen aan de ingeschakelde toetsers.
|
||||
a. de te verstrekken informatie met betrekking tot de beschrijving van het systeem van kwaliteitsborging;
|
||||
b. de te verstrekken informatie met betrekking tot de door de koepelorganisatie bij toetsingen gehanteerde vragenlijsten en programma’s;
|
||||
c. door de koepelorganisatie op te volgen aanwijzingen met betrekking tot het systeem van kwaliteitsborging; en
|
||||
d. door de koepelorganisatie te stellen eisen aan de ingeschakelde toetsers.
|
||||
|
||||
**8.** De koepelorganisatie verstrekt aan het bestuur de namen van de accountantseenheden die lid of aangesloten zijn waarbij bij een toetsing door de koepelorganisatie is geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet of op belangrijke onderdelen niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
**9.** De koepelorganisatie verstrekt aan het bestuur de toetsingsdossiers van de accountantseenheden die lid of aangesloten zijn waarbij bij een toetsing of een hertoetsing door de koepelorganisatie is geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
**10.** De koepelorganisatie doet jaarlijks voor 1 april schriftelijk verslag aan het bestuur over de uitkomsten van de toetsingen en hertoetsingen in het daaraan voorafgaande kalenderjaar en verstrekt de namen van de in dat kalenderjaar getoetste accountantspraktijken of accountantsafdelingen.
|
||||
**10.** De koepelorganisatie doet jaarlijks voor 1 april schriftelijk verslag aan het bestuur over de uitkomsten van de toetsingen en hertoetsingen in het daaraan voorafgaande kalenderjaar en verstrekt de namen van de in dat kalenderjaar getoetste accountantspraktijken of accountantsafdelingen.
|
||||
|
||||
**11.** De koepelorganisatie doet onverwijld mededeling aan het bestuur van wijzigingen in het geaccrediteerde systeem van kwaliteitsborging.
|
||||
|
||||
**12.** Het bestuur bericht de koepelorganisatie welke gevolgen de wijzigingen hebben voor de accreditatie.
|
||||
|
||||
### Artikel 27a
|
||||
|
||||
Vervallen
|
||||
|
||||
### Artikel 28
|
||||
|
||||
**1.** Het bestuur brengt de kosten van de behandeling van een verzoek tot accreditatie, waaronder mede wordt begrepen de toetsing van de opzet en werking van het systeem van kwaliteitsborging, in rekening bij de koepelorganisatie die om accreditatie verzoekt.
|
||||
|
|
@ -569,10 +431,8 @@ Vervallen
|
|||
|
||||
Het bestuur kan de toepassing van het eerste lid buiten toepassing laten indien:
|
||||
|
||||
a. a.
|
||||
de koepelorganisatie waarvan de accountantseenheid lid is of waarbij de accountantseenheid is aangesloten, bij een toetsing van de accountantseenheid heeft geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
b. b.
|
||||
de koepelorganisatie waarvan de accountantseenheid lid is of waarbij de accountantseenheid is aangesloten, bij een hertoetsing van de accountantseenheid heeft geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
a. de koepelorganisatie waarvan de accountantseenheid lid is of waarbij de accountantseenheid is aangesloten, bij een toetsing van de accountantseenheid heeft geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep; of
|
||||
b. de koepelorganisatie waarvan de accountantseenheid lid is of waarbij de accountantseenheid is aangesloten, bij een hertoetsing van de accountantseenheid heeft geconstateerd dat het kwaliteitssysteem in opzet of werking niet voldoet aan het bepaalde bij of krachtens artikel 19 van de Wet op het accountantsberoep.
|
||||
|
||||
**4.** Accountantseenheden die lid zijn van of aangesloten zijn bij een koepelorganisatie die een verzoek tot accreditatie als bedoeld in artikel 27, eerste lid, heeft ingediend, zijn gedurende de periode waarin het bestuur nog geen beslissing op het verzoek heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door het bestuur.
|
||||
|
||||
|
|
@ -590,20 +450,6 @@ Van vertrouwelijke gegevens in het kader van de toetsing verkregen, kan geen ver
|
|||
|
||||
In situaties die procedureel van aard zijn en waarin deze verordening niet voorziet, beslist het bestuur.
|
||||
|
||||
### Artikel 31a
|
||||
|
||||
**1.** Zesjaarscycli als bedoeld in artikel 3, tweede lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2021, 50107) die gelden op het tijdstip van inwerkingtreding van deze verordening die zijn aangevangen voor de inwerkingtreding van deze verordening worden geacht door te lopen na inwerkingtreding van deze verordening.
|
||||
|
||||
**2.** Artikel 3, tweede lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2021, 50107) blijft van toepassing op zesjaarscycli die nog niet zijn afgesloten met een toetsing of hertoetsing.
|
||||
|
||||
**3.** De Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2021, 50107) is van toepassing op de in artikel 4b bedoelde reeds aangevangen beoordelingen.
|
||||
|
||||
**4.** Vrijstellingsbesluiten als bedoeld in artikelen 25, eerste lid, en 26, eerste lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2021, 50107) die gelden op het tijdstip van inwerkingtreding van deze verordening, worden geacht te zijn genomen op grond van deze verordening, onder dezelfde voorschriften, beperkingen en voorwaarden.
|
||||
|
||||
**5.** Accreditatiebesluiten als bedoeld in artikel 27, eerste lid, van de Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2021, 50107) die gelden op het tijdstip van inwerkingtreding van deze verordening, worden geacht te zijn genomen op grond van deze verordening, onder dezelfde voorschriften, beperkingen en voorwaarden.
|
||||
|
||||
**6.** De op het tijdstip van inwerkingtreding van deze verordening aanhangige aanvragen zijn aanhangig in de staat, waarin zij zich op dat moment bevinden en worden vanaf het tijdstip van inwerkingtreding van deze verordening overeenkomstig het bepaalde bij en krachtens deze verordening behandeld.
|
||||
|
||||
## Hoofdstuk 7. Slotbepalingen
|
||||
|
||||
### Artikel 32
|
||||
|
|
@ -612,6 +458,6 @@ De Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen (Staatscourant 2013, 23899) wordt i
|
|||
|
||||
### Artikel 33
|
||||
|
||||
**1.** Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2018.
|
||||
**1.** Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2018.
|
||||
|
||||
**2.** Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen.
|
||||
|
|
|
|||
Loading…
Add table
Reference in a new issue