2009-01-01 | BWBR0014165 | Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing

pbo/verordening-op-de-periodieke-preventieve-toetsing/BWBR0014165/README.md

@@ -20,12 +20,13 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 – Raad: de individuele Personen die op grond van artikel 3 lid 1 van de Verordening op de Raad van Toezicht Beroepsuitoefening AA zijn of zullen worden benoemd als lid van de Raad van Toezicht Beroepsuitoefening AA;
 – bestuur: het bestuur van de NOvAA;
 – accountant: de openbaar accountant zoals gedefinieerd in de Verordening Gedragscode;
+– registeraccountant: de registeraccountant, bedoeld in artikel 1, eerste lid, van de Wet op de Registeraccountants;
 – accountantspraktijk: de accountantspraktijk zoals gedefinieerd in de Verordening Gedragscode;
-– (her)toetsing: de beoordeling van de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant die optreedt in een accountantspraktijk, door niet aan die accountantspraktijk gelieerde Accountants-Administratieconsulenten;
+– wettelijke controle: de wettelijke controle zoals gedefinieerd in de Wet toezicht accountantsorganisaties;
+– (her)toetsing: de beoordeling van de kwaliteit van de beroepsuitoefening, niet betrekking hebbend op de verrichting van wettelijke controles, van een accountant die optreedt in een accountantspraktijk, door niet aan die accountantspraktijk gelieerde Accountants-Administratieconsulenten en registeraccountants;
 – toetsingsteam: het team dat door de Raad van Toezicht voor een toetsing wordt samengesteld en belast is met de uitvoering van de toetsing van een accountantspraktijk;
 – koepelorganisatie: een organisatie waarvan een accountantspraktijk deel uitmaakt of waarbij de accountantspraktijk is aangesloten en die bevoegd is aan de accountantspraktijk bindende regels voor de kwaliteitsbeheersing op te leggen, te toetsen en de naleving daarvan af te dwingen, alsmede een beroepsorganisatie die aan haar leden een dwingend stelsel van kwaliteitsbeheersing heeft opgelegd, deze toetst en de naleving daarvan kan afdwingen;
-– wettelijke controle: de wettelijke controle zoals gedefinieerd in de Wet toezicht accountantsorganisaties;
-– organisatie van openbaar belang: de organisatie van openbaar belang zoals gedefinieerd in de Wet toezicht accountantsorganisaties;
+– verbeterplan: een op de in artikel 11, tweede lid bedoelde aanwijzingen gebaseerd document, waarin op planmatige en gestructureerde wijze wordt aangegeven welke maatregelen worden getroffen ter correctie van de geconstateerde tekortkomingen van het in artikel 3, eerste lid, bedoelde stelsel van kwaliteitsbeheersing;
 – openbaar maken: beschikbaar stellen voor het publiek, dan wel aan een zodanige kring van personen dat deze met het publiek gelijk is te stellen.
 
 ### Artikel 1a
@@ -40,15 +41,11 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
 ### Artikel 2
 
-**1.** Een accountantspraktijk welke een wettelijke controle verricht bij een organisatie van openbaar belang wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de twee jaar aan toetsing onderworpen.
-
-**3.** Een accountantspraktijk welke een wettelijke controle verricht bij een organisatie niet zijnde een organisatie van openbaar belang wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de vier jaar aan toetsing onderworpen.
-
-**3.** Een accountantspraktijk welke geen wettelijke controle verricht wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel éénmaal in de zes jaar aan toetsing onderworpen.
+Een accountantspraktijk wordt, om de kwaliteit van de beroepsuitoefening van een accountant te kunnen beoordelen, in beginsel eenmaal in de zes jaar aan toetsing onderworpen.
 
 ### Artikel 3
 
-**1.** De accountant draagt er zorg voor dat de accountantspraktijk waarin hij optreedt, beschikt over een stelsel van kwaliteitsbeheersing waarmee wordt voldaan aan algemeen aanvaarde normen voor de beroepsuitoefening.
+**1.** De accountant draagt er zorg voor dat de accountantspraktijk waarin hij optreedt, beschikt over een stelsel van kwaliteitsbeheersing dat is afgestemd op de aard, omvang en het belang van de opdrachten, niet zijnde opdrachten tot het uitvoeren van wettelijke controles en waarmee wordt voldaan aan het bepaalde bij en krachtens de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten.
 
 **2.** De accountant verleent medewerking aan de toetsing van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk waarin hij optreedt.
 
@@ -56,7 +53,7 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
 ### Artikel 4
 
-**1.** De toetsing houdt een onderzoek in waarbij wordt nagegaan of het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing in opzet en werking voldoet aan de in artikel 3 bedoelde normen.
+**1.** De toetsing houdt een onderzoek in waarbij wordt nagegaan of het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing, niet betrekking hebbend op de verrichting van wettelijke controles, in opzet en werking voldoet aan het bij en krachtens de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten bepaalde.
 
 **2.** De toetsing omvat alle vormen van dienstverlening binnen de accountantspraktijk waar de accountant optreedt.
 
@@ -70,7 +67,7 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
 **1.** Het bestuur is belast met de selectie en opleiding van de toetsers.
 
-**2.** De toetsers zijn Accountants-Administratieconsulenten die werkzaam zijn als accountant of maximaal drie jaar geleden werkzaam zijn geweest als accountant.
+**2.** De toetsers zijn Accountants-Administratieconsulenten of registeraccountants die werkzaam zijn als accountant of maximaal drie jaar geleden werkzaam zijn geweest als accountant.
 
 ### Artikel 7
 
@@ -82,7 +79,7 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
 **4.** Het toetsingsteam is belast met de uitvoering van de toetsing van de accountantspraktijk.
 
-**5.** Bij het samenstellen van het toetsingsteam wordt rekening gehouden met de aard en de omvang van de te toetsen accountantspraktijk en met mogelijke feiten en omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetsers zou kunnen worden aangetast.
+**5.** Bij het samenstellen van het toetsingsteam wordt rekening gehouden met de aard en de omvang van de te toetsen accountantspraktijk en met mogelijke feiten en omstandigheden waardoor de objectiviteit van de toetsers zou kunnen worden aangetast.
 
 ### Artikel 8
 
@@ -92,7 +89,7 @@ Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
 
 **3.** De accountantspraktijk kan binnen een door het bestuur te stellen termijn aan het bestuur verzoeken elk van de toetsers die de toetsing uitvoert te wraken op grond van feiten of omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetser zou kunnen worden aangetast.
 
-**4.** Indien het bestuur van oordeel is dat er sprake is van feiten of omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetser aangetast zou kunnen worden, wijzigt hij de samenstelling van het toetsingsteam.
+**4.** Indien het bestuur van oordeel is dat er sprake is van feiten of omstandigheden waardoor de objectiviteit van de toetser aangetast zou kunnen worden, wijzigt hij de samenstelling van het toetsingsteam.
 
 ### Artikel 9
 
@@ -100,17 +97,15 @@ Indien zich over de wijze van uitvoering van de toetsing een meningsverschil voo
 
 ### Artikel 10
 
-**1.** Het toetsingsteam bespreekt na de toetsing met de accountantspraktijk hetgeen is waargenomen tijdens de toetsing.
+**1.** Het toetsingsteam bespreekt direct na afloop van de toetsing met de accountantspraktijk hetgeen is waargenomen tijdens de toetsing.
 
 **2.** Het toetsingsteam stelt binnen een door het bestuur te stellen termijn na de eindbespreking een toetsingsverslag samen.
 
 **3.** Het toetsingsverslag als bedoeld in het tweede lid omvat naast de waarnemingen van het toetsingsteam tevens een gemotiveerd voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 11, vierde lid.
 
-**4.** Het toetsingsteam kan bij het voorstel voor een oordeel zoals bedoeld in artikel 11, vierde lid sub a aanbevelingen doen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. Bij het voorstel voor een oordeel zoals omschreven in artikel 11, vierde lid sub b, kan het toetsingsteam naast het doen van aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering, tevens een voorstel doen voor aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering.
+**4.** Het toetsingsteam kan bij het voorstel voor een oordeel zoals bedoeld in artikel 11, vierde lid sub a aanbevelingen doen voor het treffen van maatregelen ter verbetering. Bij het voorstel voor een oordeel zoals omschreven in artikel 11, vierde lid sub b, kan het toetsingsteam naast het doen van aanbevelingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering, tevens een voorstel doen voor aanwijzingen voor het treffen van maatregelen ter verbetering, rekening houdend met het bepaalde in artikel 4, eerste lid.
 
-**5.**
-
-Het toetsingsteam stuurt het toetsingsverslag binnen een door het bestuur te stellen termijn aan het bestuur en de accountantspraktijk.
+**5.** Het toetsingsteam stuurt het toetsingsverslag binnen een door het bestuur te stellen termijn aan het bestuur. Het bestuur draagt zorg voor verzending van het toetsingsverslag aan de accountantspraktijk.
 
 ### Artikel 11
 
@@ -129,16 +124,22 @@ b. het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet niet aan de daaraan te s
 
 **5.**
 
-In het geval dat het eindoordeel luidt als omschreven in het vierde lid, onder b van dit artikel:
+In het geval het eindoordeel luidt zoals omschreven in het vierde lid, onderdeel b van dit artikel:
 
-– dient de accountantspraktijk binnen een door het bestuur te stellen termijn een door het bestuur goed te keuren verbeterplan in, dat gebaseerd is op de bij het eindoordeel gegeven aanwijzingen en
+– dient de accountantspraktijk binnen een door het bestuur te stellen termijn een door het bestuur goed te keuren verbeterplan in; en
 – stelt het bestuur een termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aangepast aan de normen als bedoeld in artikel 3.
 
-**6.** Voor het beoordelen en goedkeuren van het in lid 5 van dit artikel bedoelde verbeterplan wordt aan de accountantspraktijk een tarief in rekening gebracht waarvan de hoogte in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing is vastgesteld.
+**6.** Indien uit het verbeterplan naar het oordeel van het bestuur blijkt dat te weinig of onvoldoende toereikende maatregelen zullen worden genomen ter correctie van de geconstateerde tekortkomingen, dan kan het bestuur volstaan met een gedeeltelijke goedkeuring van het verbeterplan en daarbij aangeven op welke onderdelen het verbeterplan tekortschiet.
+
+**7.** Voor het beoordelen en goedkeuren van het in lid 5 van dit artikel bedoelde verbeterplan wordt aan de accountantspraktijk een tarief in rekening gebracht waarvan de hoogte in de Verordening op de tarieven periodieke preventieve toetsing is vastgesteld.
 
 ### Artikel 12
 
-Na afloop van de in artikel 11, vijfde lid, bedoelde termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aanpast zal een hertoetsing plaatsvinden.
+**1.** In het geval het eindoordeel luidt als bedoeld in artikel 11, vierde lid, onderdeel b, zal een hertoetsing plaatsvinden.
+
+**2.** In het geval het eindoordeel luidt als bedoeld in artikel 11, vierde lid, onderdeel b, blijven het zevende, achtste lid en negende lid van artikel 14 buiten toepassing.
+
+**3.** De hertoetsing vindt plaats na afloop van de in artikel 11, vijfde lid bedoelde termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aangepast.
 
 ### Artikel 13