2025-04-17 | BWBR0023025 | Waterschapsbesluit

amvb/waterschapsbesluit/BWBR0023025/README.md

@@ -798,16 +798,19 @@ In dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
 - *CBS:* Centraal Bureau voor de Statistiek;
 - *deelnemingen:* participaties in een besloten of naamloze vennootschap, waarin het waterschap aandelen heeft;
 - *financiële positie:* financiële positie als bedoeld in artikel 4.3, vierde lid;
+- *financiële rechtmatigheid:* rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met relevante wettelijke voorschriften, waaronder mede begrepen de waterschapsverordeningen;
 - *EMU-saldo:* geraamde onderscheidenlijk gerealiseerde saldo van de ontvangsten en uitgaven van een waterschap, berekend op transactiebasis en overeenkomstig de voorschriften van het Europese systeem van nationale en regionale rekeningen in de Europese Unie;
 - *kosten- en opbrengstsoorten:* indeling waarmee de lasten en baten naar hun aard worden gerangschikt;
 - *kostendragers:* indeling waarmee de nettokosten worden gerangschikt naar de taken die in het reglement aan het waterschap worden opgedragen of door het algemeen bestuur worden onderscheiden en waarvoor een aparte belasting wordt geheven;
 - *lastendruk:* hoogte lastendruk van een meerpersoonshuishouden met een eigen woning in vergelijking met het landelijk gemiddelde;
-- *nettokosten:* saldo van kosten en opbrengsten niet zijnde belastingopbrengsten;
-- *nettoschuldquote:* verhouding tussen de omvang van de nettoschuld en de totale opbrengsten;
+- *nettokosten:* saldo van kosten en opbrengsten niet zijnde dekkingsmiddelen;
+- *nettoschuldquote:* verhouding tussen de omvang van de nettoschuld en de totale belastingopbrengsten;
 - *netto-vlottende schuld:* netto-vlottende schuld als bedoeld in artikel 1, onderdeel d, van de Wet financiering decentrale overheden;
 - *niet-effectieve positie:* situatie waarin de onderliggende waarde en looptijd van een financieel derivaat niet overeenkomt met de financieringsbehoefte waar het derivaat betrekking op heeft;
+- *onduidelijkheid:* oordeel van het dagelijks bestuur waaruit blijkt dat niet met zekerheid is vast te stellen of een bate, last of balansmutatie rechtmatig tot stand is gekomen;
 - *openbare lichamen:* openbare lichamen als bedoeld in artikel 1, onderdeel a, van de Wet financiering decentrale overheden;
 - *programma:* samenhangend geheel van activiteiten;
+- *rechtmatigheidsfout:* bate, last of balansmutatie die niet rechtmatig tot stand is gekomen. Rechtmatigheidsfouten treden op bij financiële transacties, waarbij voor financiële beheershandelingen relevante wettelijke voorschriften niet juist zijn toegepast;
 - *rechtmatigheidsverantwoording:* rechtmatigheidsverantwoording als bedoeld in artikel 4.64, tweede lid;
 - *rentetypische looptijd:* rentetypische looptijd als bedoeld in artikel 1, onderdeel b, van de Wet financiering decentrale overheden;
 - *uitzettingen:* tijdelijk aan derden toevertrouwde liquiditeiten tegen vooraf overeengekomen condities en bedingen;
@@ -836,7 +839,7 @@ In dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
 
 **1.** De meerjarenraming, de begroting, de jaarstukken en de uitvoeringsinformatie geven volgens normen die voor het waterschap als aanvaardbaar worden beschouwd een zodanig inzicht dat een verantwoord oordeel kan worden gevormd over de financiële positie en over de ontwikkeling van de belastingopbrengst benodigd voor de taakuitoefening. In het bijzonder het algemeen bestuur moet in staat worden gesteld zich een zodanig oordeel te vormen.
 
-**2.** De meerjarenraming, de begroting en de uitvoeringsinformatie daarbij en de toelichtingen geven duidelijk en stelselmatig inzicht in de financiële positie.
+**2.** De meerjarenraming, de begroting en de uitvoeringsinformatie daarbij en de toelichtingen geven duidelijk en stelselmatig inzicht in de financiële positie en de financiële rechtmatigheid.
 
 **3.** De jaarstukken en de uitvoeringsinformatie daarbij en de toelichtingen geven getrouw, duidelijk en stelselmatig inzicht in de financiële positie aan het einde van het begrotingsjaar.
 
@@ -1013,7 +1016,8 @@ De begroting bevat ten minste de volgende paragrafen:
 
 a. uiteenzetting van de financiële positie;
 b. assetmanagement;
-c. bedrijfsvoering.
+c. bedrijfsvoering;
+d. openbaarheid.
 
 **3.** De begroting bevat voorts een paragraaf verbonden partijen indien dit bij het waterschap aan de orde is.
 
@@ -1068,7 +1072,7 @@ De paragraaf betreffende de bedrijfsvoering, bedoeld in artikel 4.13, tweede lid
 a. de stand van zaken van de bedrijfsvoering;
 b. de beleidsvoornemens ten aanzien van de bedrijfsvoering;
 c. informatie over de financiële rechtmatigheid;
-d. de maatregelen die worden ondernomen om afwijkingen van de financiële rechtmatigheid te voorkomen.
+d. de maatregelen die worden ondernomen om rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden met betrekking tot de financiële rechtmatigheid te voorkomen.
 
 ### Artikel 4.17
 
@@ -1169,7 +1173,8 @@ De jaarrekening bestaat uit:
 a. het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening en de toelichting;
 b. het overzicht van gerealiseerde investeringen en de toelichting;
 c. de balans en de toelichting;
-d. de rechtmatigheidsverantwoording.
+d. de rechtmatigheidsverantwoording;
+e. de overige gegevens, waaronder de accountantsverklaring.
 
 #### Paragraaf 4.2. Jaarverslag
 
@@ -1605,13 +1610,15 @@ e. het saldo aan het einde van het begrotingsjaar.
 
 ### Artikel 4.64
 
-**1.** De jaarrekening bevat een rechtmatigheidsverantwoording, met inachtneming van de verantwoordinggrens.
+**1.** De jaarrekening bevat een rechtmatigheidsverantwoording.
 
-**2.** De rechtmatigheidsverantwoording bevat een toelichting op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties.
+**2.** De rechtmatigheidsverantwoording bevat een overzicht van de rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid.
 
-**3.** Het algemeen bestuur stelt de verantwoordingsgrens vast op basis van een visie van de commissie, bedoeld in artikel 75 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. De verantwoordingsgrens is ten hoogste 3% van de totale lasten, exclusief de toevoeging van de reserves.
+**3.** De verantwoordingsgrens is een totaalbedrag voor rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid.
 
-**4.** Indien het bedrag aan afwijkingen hoger is dan de verantwoordingsgrens licht het dagelijks bestuur deze afwijking toe in de rechtmatigheidsverantwoording.
+**4.** Het algemeen bestuur stelt de verantwoordingsgrens vast op ten hoogste 2% van de totale lasten, exclusief de toevoeging aan de reserves.
+
+**5.** Voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, worden deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Bij ministeriële regeling wordt voor de rechtmatigheidsverantwoording een model vastgesteld.
 
 ### Paragraaf 5. Waardering, activeren en afschrijven
 
@@ -1760,50 +1767,23 @@ b. realisatie van nettokosten naar beleidsproducten.
 
 ### Artikel 5.1
 
-In dit hoofdstuk wordt verstaan onder:
-
-*accountant*: de accountant, bedoeld in artikel 109, tweede lid, van de wet;
-
-*deelverantwoording*: een in opdracht van het algemeen bestuur opgestelde afzonderlijke verantwoording van een deel van de organisatie van het waterschap.
+Vervallen
 
 ### Artikel 5.2
 
-**1.**
-
-De accountant gebruikt ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van het waterschap, bedoeld in artikel 109, derde lid, van de wet, de volgende goedkeuringstoleranties:
-
-a. ten aanzien van fouten in de jaarrekening 1% van de omvangsbasis;
-b. ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis.
-
-**2.** De omvangsbasis is gelijk aan de totale bruto-lasten van het waterschap.
-
-**3.** De fouten in de jaarrekening en de onzekerheden in de controle kunnen betrekking hebben op het getrouwe beeld, bedoeld in artikel 109, derde lid, onderdeel a, van de wet, dan wel op de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties, bedoeld in artikel 109, derde lid, onderdeel b, van de wet.
-
-**4.** De accountant richt zijn controle zodanig in dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat fouten en onzekerheden die afzonderlijk of gezamenlijk de goedkeuringstoleranties voor fouten in de jaarrekening respectievelijk onzekerheden in de controle overschrijden worden ontdekt.
-
-**5.** De accountant onthoudt een goedkeurende accountantsverklaring aan de jaarrekening indien één der of beide goedkeuringstoleranties, zoals opgenomen in het eerste lid, worden overschreden.
-
-**6.** Indien het algemeen bestuur opdracht geeft over een deelverantwoording een afzonderlijke accountantsverklaring af te geven, dan zijn de goedkeuringstoleranties ten aanzien van fouten in de deelverantwoording 1% en ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis van die deelverantwoording. Op grond van (bijzondere) activiteiten van het onderdeel van de organisatie van het waterschap kan de accountant voor de berekening van de goedkeuringstoleranties voor bepaalde deelverantwoordingen gemotiveerd kiezen voor een andere omvangsbasis dan de totale bruto-lasten van de deelverantwoording.
-
-**7.** Het algemeen bestuur kan de goedkeuringstoleranties voor de gehele jaarrekening of voor deelverantwoordingen op een lager percentage vaststellen.
+Vervallen
 
 ### Artikel 5.3
 
-Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende accountantsverklaring onthouden.
+Vervallen
 
 ### Artikel 5.4
 
-**1.** Voor de formulering van de goedkeurende accountantsverklaring hanteert de accountant het model zoals opgenomen in bijlage I bij dit besluit.
-
-**2.** Voor de strekking van de accountantsverklaring hanteert de accountant de uitgangspunten en de tabel, zoals opgenomen in bijlage II bij dit besluit.
+Vervallen
 
 ### Artikel 5.5
 
-**1.** De bedragen voor de rapporteringstoleranties die de accountant hanteert ten behoeve van de rapportering in het verslag van bevindingen zijn de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties.
-
-**2.** Het algemeen bestuur kan de accountant bedragen voor de rapporteringstoleranties voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstoleranties.
-
-**3.** Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert, meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden tot het onthouden van een goedkeurende accountantsverklaring.
+Vervallen
 
 ## Hoofdstuk 6. De waterschapsbelastingen
 
@@ -2011,16 +1991,8 @@ Dit besluit wordt aangehaald als: Waterschapsbesluit.
 
 ## Bijlage I. model goedkeurende accountantsverklaring, bedoeld in
 
-In artikel 109, derde lid, van de Waterschapswet zijn de elementen opgenomen, die de accountant in de accountantsverklaring moet opnemen.
-
-In geval van een goedkeuring van de jaarrekening (goedkeurend getrouwheidsconclusie en geen materiële onrechtmatigheden en/of onzekerheden over de rechtmatigheid; fout ≤ 1%; onzekerheid ≤ 3%) dient bij het opstellen van de accountantsverklaring de volgende tekst te worden aangehouden door de accountant.
-
-Aan: Opdrachtgever
+Vervallen
 
 ## Bijlage II. goedkeuringstoleranties en strekking accountantsverklaringen, bedoeld in
 
-Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening spelen de goedkeuringstoleranties een belangrijke rol. De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Als de goedkeuringstoleranties niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring afgegeven.
-
-Als één der of beide goedkeuringstolerantie(s) worden overschreden zal geen goedkeurende accountantsverklaring, maar één van de drie andere hieronder aangegeven oordelen, worden verstrekt door de accountant.
-
-Zoals in artikel 5.3 aangegeven, kan de accountant, op grond van zijn deskundigheid, ook besluiten dat er kwalitatieve gebreken zijn van dusdanige aard, dat de goedkeuring wordt onthouden.
+Vervallen