From fda47f88c9879872c069dbcfc6cc662cf9e70eb6 Mon Sep 17 00:00:00 2001 From: Coornhert Date: Thu, 29 Oct 2020 12:00:00 +0000 Subject: [PATCH] 2020-10-29 | BWBR0038869 | Nadere voorschriften kwaliteitssystemen --- .../BWBR0038869/README.md | 93 +++++++++++-------- 1 file changed, 56 insertions(+), 37 deletions(-) diff --git a/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md b/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md index b11a6b38239..d51449a7279 100644 --- a/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md +++ b/pbo/nadere-voorschriften-kwaliteitssystemen/BWBR0038869/README.md @@ -22,12 +22,15 @@ In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder: − *accountantskantoor:* organisatie waar een accountant een NVKS-opdracht uitvoert in opdracht van een externe opdrachtgever; − *accountantspraktijk:* accountantskantoor of accountantsorganisatie als bedoeld in artikel 1, onderdeel a, van de Wta; − *accountantsverklaring:* schriftelijke verklaring van een accountant naar aanleiding van een assurance- of aan assurance verwante opdracht; +− *andere eindverantwoordelijke professional:* niet-accountant anders dan een IFAC-professional of een wettelijk aangewezen professional, die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een gelijkwaardige opdracht; − *assurance-opdracht:* assurance-opdracht als bedoeld in de Begrippenlijst NV COS; − *auditkantoor:* auditkantoor als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, van de Wta; -− *Begrippenlijst NV COS:* begrippenlijst opgenomen in de NV COS; +− *Begrippenlijst NV COS:* + begrippenlijst opgenomen in de NV COS; − *eindverantwoordelijke accountant:* accountant die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een assurance- of aan assurance verwante opdracht onder toepassing van de NV COS en de accountantsverklaring ondertekent; -− *eindverantwoordelijke professional:* niet-accountant in een accountantskantoor of een netwerkonderdeel van een accountantskantoor die eindverantwoordelijk is voor de uitvoering van een gelijkwaardige opdracht onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; -− *gelijkwaardige opdracht:* opdracht die als assurance- of aan assurance verwante opdracht zou kwalificeren en waarop de NV COS zouden zijn toegepast, als deze door een accountant zou worden uitgevoerd; +− *eindverantwoordelijke professional:* IFAC-professional, wettelijk aangewezen professional of andere eindverantwoordelijke professional; +− *gelijkwaardige opdracht:* opdracht die als assurance- of aan assurance verwante opdracht zou kwalificeren als deze door een accountant zou worden uitgevoerd; +− *IFAC-professional:* niet-accountant die lid is van een buitenlandse beroepsorganisatie die volwaardig lid is van IFAC; − *kwaliteit:* mate van voldoen aan kwaliteitsnormen; − *kwaliteitsambitie:* kwaliteit die de accountantseenheid nastreeft; − *kwaliteitsbeleid:* beleid waarin de kwaliteitsambitie van de accountantseenheid wordt vertaald in meetbare doelstellingen; @@ -36,7 +39,8 @@ In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder: − *kwaliteitssysteem:* kwaliteitsbeleid en stelsel van kwaliteitsbeheersing; − *netwerk:* netwerk als bedoeld in de Begrippenlijst NV COS; − *NBA:* Koninklijke Nederlandse beroepsorganisatie van accountants; -− *NV COS:* Nadere voorschriften controle- en overige standaarden; +− *NV COS:* + Nadere voorschriften controle- en overige standaarden; − *NVKS-opdracht:* assurance- of aan assurance verwante opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke accountant onder toepassing van de NV COS en gelijkwaardige opdracht uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS; − *opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar:* opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar overeenkomstig de Begrippenlijst NV COS; − *opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling:* opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling overeenkomstig de Begrippenlijst NV COS; @@ -49,6 +53,7 @@ In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder: Verordening gedrags- en beroepsregels accountants; − *Wab:* Wet op het accountantsberoep; +− *wettelijk aangewezen professional:* niet-accountant die bij of krachtens wet aangemerkt is voor het mogen uitvoeren van een specifieke gelijkwaardige opdracht; − *Wta:* Wet toezicht accountantsorganisaties. @@ -171,53 +176,67 @@ c. een stelsel van kwaliteitsbeheersing is ingericht. ### Artikel 7 -**1.** +**1.** De kwaliteitsbepaler wijst voor het namens het accountantskantoor uitvoeren van een gelijkwaardige opdracht, een eindverantwoordelijke professional aan die toezegt zich te houden aan het gestelde in het tweede lid en derde lid. -De kwaliteitsbepaler in een accountantskantoor wijst een eindverantwoordelijke professional aan voor het onder toepassing van andere regelgeving dan de NV COS uitvoeren van: +**2.** Een IFAC-professional of een andere eindverantwoordelijke professional past bij de uitvoering van een opdracht als bedoeld in het eerste lid regels toe die ten minste gelijkwaardig zijn aan de regels die een accountant zou moeten toepassen, indien deze de opdracht uitvoerde als een assurance-opdracht of een aan assurance verwante opdracht. -a gelijkwaardige opdrachten; en -b opdrachten die geen betrekking hebben op financiële informatie, tenzij: +**3.** Een opdracht als bedoeld in het eerste lid mag geen betrekking hebben op historische financiële informatie, indien deze uitgevoerd wordt door een andere eindverantwoordelijke professional. -1° de uitvoering van deze opdrachten bij of krachtens wet aan de beroepsgroep van deze eindverantwoordelijke professional is toegewezen; -2° deze opdrachten worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional die lid is van een buitenlandse beroepsorganisatie die volwaardig lid is van de International Federation of Accountants. +**4.** -**2.** +De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat een andere eindverantwoordelijke professional die voor een opdracht is aangewezen op grond van het eerste lid, voldoet aan de volgende vereisten: -De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat deze eindverantwoordelijke professional, indien deze geen lid is van een beroepsorganisatie die volwaardig lid is van de International Federation of Accountants, voldoet aan de volgende vereisten: +a. de andere eindverantwoordelijke professional heeft met goed gevolg een erkend examen afgelegd van een opleiding waarvan het niveau overeenkomt met een afgesloten universitaire opleiding of gelijkwaardig niveau als bedoeld in artikel 6 van de Richtlijn 2006/43/EG van het Europees parlement en de Raad van 17 mei 2006 betreffende de wettelijke controles van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad en houdende intrekking van Richtlijn 84/253/EEG van de Raad; +b. de andere eindverantwoordelijke professional heeft voldoende kennis en ervaring van het vakgebied en de regelgeving ter zake van een opdracht als bedoeld in het eerste lid; +c. de andere eindverantwoordelijke professional houdt zich aan de volgende regels ter zake van een goede beroepsuitoefening en waar van toepassing onafhankelijkheid: -a. hij heeft met goed gevolg een erkend examen afgelegd van een opleiding waarvan het niveau overeenkomt met een afgesloten universitaire opleiding of gelijkwaardig niveau als bedoeld in artikel 6 van de Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad van 17 mei 2006 betreffende de wettelijke controles van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen, tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad en houdende intrekking van Richtlijn 84/253/EEG van de Raad; -b. hij heeft voldoende kennis en ervaring van het vakgebied en de regelgeving ter zake van de opdrachten als bedoeld in het eerste lid; -c. hij houdt zich aan de volgende regels ter zake van een goede beroepsuitoefening en waar van toepassing onafhankelijkheid: +1°. de VGBA en ViO; of +2°. gedrags- en beroepsregels en waar relevant onafhankelijkheidsregels die minimaal gelijkwaardig zijn aan de VGBA en de ViO. -1° de VGBA en ViO; of -2° gedrags- en beroepsregels en waar relevant onafhankelijkheidsregels die minimaal gelijkwaardig zijn aan de VGBA en de ViO; -d. hij lid is van een beroepsgroep die: - -1° de kwaliteit van de opdrachtuitvoering toetst; -2° onderworpen is aan tuchtrecht; -3° permanente educatie voorschrijft. - -**3.** De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat een eindverantwoordelijke professional kenbaar maakt vanuit welk kennis- en ervaringsgebied een opdracht als bedoeld in het eerste lid wordt uitgevoerd en welke regels hierbij worden toegepast. +**5.** De kwaliteitsbepaler ziet erop toe dat een eindverantwoordelijke professional in uitingen naar gebruikers kenbaar maakt vanuit welk kennis- en ervaringsgebied een opdracht als bedoeld in het eerste lid wordt uitgevoerd en welke regels hierbij worden toegepast. ### Artikel 8 +Een accountant is alleen lid van het opdrachtteam bij: + +a. een door een accountantseenheid uitgevoerde assurance- of aan assurance verwante opdracht waarop de NV COS van toepassing zijn, indien een eindverantwoordelijke accountant verantwoordelijk is; +b. een door een accountantskantoor uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien een eindverantwoordelijke professional verantwoordelijk is; +c. een door een netwerkonderdeel van een accountantskantoor uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien: + +1. die opdracht voor hem niet kwalificeert als controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische financiële informatie volgens de NV COS; en +2. de accountant zich niet bewust is van handelen door het netwerkonderdeel dat tot reputatieschade voor het accountantskantoor kan leiden; +d. een door een organisatie uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien de accountant: + +1. geen substantiële betrokkenheid heeft bij een opdracht die voor een accountant zou kwalificeren als controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische financiële informatie volgens de NV COS; +2. niet eindverantwoordelijk is voor de opdracht; en +3. bij het uitvoeren van de opdracht kan voldoen aan de fundamentele beginselen in de VGBA, en die organisatie niet kwalificeert als accountantseenheid of als onderdeel van het netwerk van een accountantskantoor; +e. een door een accountantsafdeling uitgevoerde gelijkwaardige opdracht, indien de accountant bij de uit te voeren werkzaamheden kan voldoen aan de fundamentele beginselen in de VGBA. + +### Artikel 8a + +Een accountant die zich bewust wordt van informatie die erop wijst dat een in Nederland gevestigd netwerkonderdeel: + +a. de reputatie van het accountantskantoor in belangrijke mate bedreigt; of +b. een opdracht die voor een accountant zou kwalificeren als controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische financiële informatie volgens de NV COS laat uitvoeren onder eindverantwoordelijkheid van een andere eindverantwoordelijke professional, informeert de kwaliteitsbepaler hierover. + +### Artikel 8b + +**1.** Een kwaliteitsbepaler die zich bewust wordt van informatie als bedoeld in artikel 8a, bespreekt deze informatie met de leiding van het netwerkonderdeel of een hiërarchisch hoger netwerkonderdeel en dringt daarbij aan om zo spoedig mogelijk passende maatregelen te nemen. + +**2.** Indien niet tijdig passende maatregelen worden genomen door het netwerkonderdeel als bedoeld in het eerste lid, neemt de kwaliteitsbepaler zelf redelijkerwijs te nemen maatregelen of dringt er bij de leiding van het accountantskantoor op aan dit te doen. + +**3.** Indien de kwaliteitsbepaler vaststelt dat in een situatie als bedoeld in het eerste of tweede lid niet binnen een redelijke termijn passend zal worden gereageerd, informeert de kwaliteitsbepaler de andere accountants in de accountantseenheid en geeft de functie van kwaliteitsbepaler terug. + +### Artikel 8c + **1.** -Een accountant is als lid van het opdrachtteam alleen betrokken bij de opdrachtuitvoering: +Een accountant is alleen betrokken bij de bedrijfsvoering van een accountantseenheid, indien de accountant geen informatie heeft die erop wijst dat: -a. van een assurance- of aan assurance verwante opdracht waarop de NV COS van toepassing zijn, als die opdracht vanuit een accountantseenheid door een eindverantwoordelijke accountant wordt uitgevoerd; -b. van een gelijkwaardige opdracht waarop andere regelgeving dan de NV COS van toepassing is, als die opdracht vanuit een accountantskantoor door een eindverantwoordelijke professional wordt uitgevoerd. +a. de accountantseenheid of een in Nederland gevestigd ander onderdeel van het netwerk dat kwalificeert als accountantseenheid, een opdracht als bedoeld in artikel 8, onderdelen a en b, laat uitvoeren door een ander dan een eindverantwoordelijke accountant of eindverantwoordelijke professional; of +b. een in Nederland gevestigd ander onderdeel van het netwerk dat niet kwalificeert als accountantseenheid, een opdracht laat uitvoeren die gelijkwaardig is aan een controle-, beoordelings- of samenstellingsopdracht van historische financiële informatie volgens de NV COS. -**2.** - -Een accountant is alleen betrokken bij de bedrijfsvoering van een accountantseenheid, indien hij geen informatie heeft die erop wijst dat: - -a. de accountantseenheid; of -b. een in Nederland gevestigd ander onderdeel van het netwerk, - -een opdracht als bedoeld in het eerste lid laat uitvoeren door een ander dan een eindverantwoordelijke accountant of eindverantwoordelijke professional. - -**3.** Een accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan hij weet of behoort te weten dat dit in strijd is met deze nadere voorschriften. +**2.** Een accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan de accountant weet of behoort te weten dat dit in strijd is met deze nadere voorschriften. ### Paragraaf 4. Vereisten kwaliteitssysteem